PROYECTOS Y PRESUPUESTOS

Precios con base en la rentabilidad neta (RN):
La siguiente es una fórmula desarrollada en nuestro medio, la cual tiene en cuenta la rentabilidad neta esperada en la venta de un producto después de descuentos comerciales y de impuestos de renta.
P = CC (1) (1 - % dscto) (1 - X)
CC = CMVu(1 + %GOF) +GOV. Reemplazando en(1):
P = CMVu(1 + %GOF) +GOV. (1 - % dcto)(1 - X)
%GOF = GOF totales
CMV total
X = Rentabilidad neta esperada en ventas
( 1 - Tasa Imporrenta)
CMVu : Costo de Manufactura unitario. (Costo de Mcia. Vendida) GOF : Gastos de operación fijos.
GOV : Gastos de operación variables.
Ejemplo:
El Centro Médico “Los Faros” que presta servicios de consulta externa (Servicio A) yperiodoncia (servicio B) se encuentra preparando su presupuesto para el próximo semestre. Su presupuesto de ventas, ya aprobado, indica que se venderán 407.000 consultas externas y
240.000 de tratamiento de periodoncia.
Los costos de venta del servicio proyectados por unidad son: Servicio A: $207.50.
Servicio B: $265.40.
Se espera para los servicios una rentabilidad neta del 8%.
A qué precio se deberánvender, sabiendo: - Que es política de la empresa ofrecer un 15% de descuento pie factura. - Que los gastos variables de operación presupuestados para A son de
$14.oo por unidad y de $10.oo para B. y - Que los gastos fijos de operación mensuales de la empresa suman $2.450.000.oo.
Desarrollo:
Precio del servicio A:
P = CC (1 - % dcto)(1 - X)
CC = CMVu(1 + %GOF) +GOV.
%GOF= GOF totales = (2.450.000)6 CMV total 207.50(407.000) + 265.40(240.000)
%GOF = 0.0992 = 9.92%
CC = CMVu(1 + %GOF) +GOV = 207.50( 1 + 0.0992) +14 = $242.09
X = Rentabilidad neta esperada en ventas
( 1 - Tasa Imporrenta)
X = 0.08
1 - 0.3
X = 0.1143
Reemplazando:
P = 242.09
(1 - 0.15)(1 - 0.1143) P = $ 321.57
Precio del servicio B:
P =CC (1 - % dcto)(1 - X)
CC = CMVu(1 + %GOF) +GOV.
CC = 265.40( 1 + 0.0992) +10 = $301.73
Reemplazando:
P = 301.73 (1 - 0.15)(1 - 0.1143)
P = $ 400.78
4.4.2 - Promoción y publicidad.
La Gerencia de Ventas es la responsable de buscar el equilibrio adecuado entre los volúmenes esperados de ventas, los niveles de gastos de promoción y publicidad y los niveles de gastos deventas. En la práctica se utiliza generalmente determinar un porcentaje sobre el volumen de ventas para lo correspondiente a publicidad. Los valores presupuestados se incluyen en el presupuesto de Gastos de Administración y Ventas.
4.4.3 - Gastos de ventas:
La presupuestación de estos está relacionada con rubros tales como: sueldos y salarios, comisiones, prestaciones sociales, aportespatronales, honorarios, servicios públicos y todos los demás relacionados con el área. Una vez calculado se incluye en forma general en el
presupuesto de gastos de administración y ventas.
4.5 LOS INGRESOS EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS.
Muchas profesionales del área administrativa consideran que no es necesario ni practico desarrollar presupuestos en las empresas de servicios, yaque al ser la venta un producto intangible, elimina la necesidad de elaborar presupuestos de costos debido a que no es necesario implantar un sistema de costeo para su valoración, sin embargo ha quedado claro que no importa cual sea el negocio, un buen sistema presupuestal puede lograr mayores éxitos en el manejo de la empresa.
Los ingresos de una empresa, si se quiere funcionar bien, deben sermayores que los egresos, lograrlo representa en muchos casos un problema bastante complejo, para ello se recomienda un buen sistema de planeación y control financieros en donde la responsabilidad de los directivos debe estar bien definida y se relacionada con los presupuestos aprobados.
Los fundamentos, enfoques y técnicas planteados para un sistema presupuestal de una...