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TEORÍA

Y

TéCNICA IMPOSITIVA II

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SOLUCIÓN PROPUESTA AL EJERCICIO Nº 4.3
1) Artículo 38 de la Ley N° 11.683
a)

Multa de $ 200.- se reduce al 50%.

b) Multa de $ 200.- se reduce al 50%.
c)

Multa de $ 200.- Por falta de contestación de la intimación para la presentación
de la D.J. se inicia el sumario para la aplicación de la multa del artículo 39, primer
párrafo. Elorganismo fiscal puede aplicar el artículo 31 para determinar el pago
provisorio del impuesto.

ARTICULO 38.
INFRACCION: falta de presentación de la declaración jurada o presentación fuera
de término.
SANCION: multa de:
-

$ 200.- si se trata de un contribuyente unipersonal;

-

$ 400.- si se trata de una sociedad, asociación o una entidad constituida en el
país.

-

$ 400.- si setrata de un establecimiento organizado en forma de empresa estable
perteneciente a sujetos del exterior.

La infracción tipificada en este artículo sanciona el incumplimiento de un deber
formal especial.
La infracción sólo se comete cuando no se presenta una declaración jurada
determinativa de impuesto.
APLICACION Y REDUCCION DE LA SANCION
Cuando el Organismo Fiscal detecta la no presentaciónde la declaración jurada
intima al contribuyente para que la presente, comunicándole la aplicación de la sanción.
Una vez notificada la sanción, si el contribuyente dentro de los 15 días presenta la
declaración jurada y paga la multa, ésta se reduce en un 50 % y la infracción no se
computa como antecedente.
La sanción también se reduce en un 50 % y la infracción no se computa comoantecedente, si se presenta la declaración jurada y se paga la multa dentro del plazo
contado desde vencimiento general de la obligación hasta los 15 días posteriores a la
notificación de la intimación.
Si no paga la multa o no presenta la declaración jurada, en el mismo plazo de 15 días
debe efectuar el descargo y ofrecer las pruebas del sumario, cuya sustanciación se rige
por los artículos 70 ysiguientes.

CÁTEDRA PROFESOR ROBERTO PABLO SERICANO

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EXIMICION Y REDUCCION DE LA SANCION.
Artículo 49, último párrafo: cuando a juicio del juez administrativo (funcionario del
organismo fiscal) la infracción del art. 38 no revista gravedad, puede reducirla a su mínimo
legal o eximir al contribuyente o responsable de la sanción.
2) Artículo 39, primer párrafo, de la Ley 11.683
Multade $150 a $ 2.500.
ARTICULO 39
PRIMER PARRAFO:
INFRACCION: toda violación de deberes formales, impuestos por normas jurídicas
obligatorias -LPT, leyes tributarias, decretos reglamentarios dictados por el Poder
Ejecutivo y resoluciones generales dictadas por el Organismo Fiscal- que se relacionen
con la determinación de la obligación tributaria o con las facultades de verificación yfiscalización del cumplimento de las mismas.
SANCION: multa de $ 150.- a $ 2.500.-.
Estas multas son acumulables con la del artículo 38.
Cuando un contribuyente es intimado para la presentación de la declaración jurada
omitida y notificado de la sanción del artículo 38, si decide no pagar el monto de la multa,
debe contestar la intimación recibida, sino comete otra infracción -la no contestación
deun requerimiento- pasible de la sanción del primer párrafo del art. 39.
SEGUNDO PARRAFO.
INFRACCION: incumplimiento a las normas referidas al domicilio fiscal (Punto 1
- 2do. párrafo art. 3° LPT y R.G. N° 301).
(Punto 2 - Resistencia a la fiscalización).
(Punto 3 - Omisión de proporcionar datos para el control de operaciones internacionales).
(Punto 4 - Falta de conservación de comprobantes yelementos justificativos de
precios pactados en operaciones internacionales).
SANCION: multa de $ 150.- a $ 45.000.TERCER PARRAFO.
Acumulación de estas multas con las del artículo 38.
CUARTO PARRAFO.
INCUMPLIMIENTOS REITERADOS DE UN MISMO DEBER.
Si existe una resolución condenatoria respecto al incumplimiento de un deber
formal y se formulan nuevas intimaciones a cumplir dicho deber sin...