queso gouda

Cédula sumaria.- Contiene los datos en forma global o general de las cifras, procedimientos,
Conclusiones o las observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras
Homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras cédulas
IV.2 Características de las cédulas de auditoría.
Completa.- Que incluya el desahogo de los procedimientos aplicados, la totalidad de lasObservaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente de datos, marcas e índices, así
Como el cruce o conexión con otras cédulas.
Que se entienda.- Deberá ser de fácil interpretación al enfoque de la revisión, de los procedimientos
que se aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar determinados procedimientos, los
resultados que se obtuvieron, si estos constituyenirregularidades o deficiencias y las pruebas que lo
respaldan.
De fácil lectura.- Debe incluir los datos por orden de importancia e identificables y escribir con letra
legible, a fin de facilitar la lectura.
Objetiva.- Se tiene que asentar únicamente los hechos y cifras que consten efectivamente en los
Registros contables o en la documentación comprobatoria que demuestre el resultado de la aplicación
delos procedimientos efectuados, si contienen las cédulas suposiciones, sospechas o consideraciones personales se indicarán claramente en la misma situación.
IV.3 Estructura o elementos que integran las cédulas de trabajo
Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa qué
se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos, y deberá utilizarse elformato señalado en el
anexo I, sus componentes son:
Encabezado.- Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de las cédulas
y contiene los siguientes datos:
• Nombre del área sujeta a revisión.
• Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.
• Nombre específico del procedimiento.
• Tipo de cédula que se elabora.
• Iniciales del auditor que elaboróla cédula.
• Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
Cuerpo de la cédula.- Comprende el resultado de la revisión, indicando entre otros aspectos, las
partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, la conclusión
obtenida, y en su caso, notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar, explicar o
complementar la información solocuando se considere necesario.
Pie.- Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas, así como la firma
del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo.
La fuente de datos es toda clase de documentos, libros de contabilidad, registros, contratos,
expedientes, etc., de donde provienen los datos de los hechos, firmas de la persona que elaboró y
supervisó lacédula y observaciones anotadas en la cláusula de auditoría.
IV.4 Índices de auditoría
Todos los documentos que integran el trabajo desarrollado en la auditoría se integrarán en
expedientes o legajos de papeles de trabajo, los cuales, para su distinción o clasificación, se señalamediante un clave escrita en todos y cada uno de los documentos que lo integran en el ángulo
superior derecho con lápizde color (rojo preferentemente); estas marcas, se conocen con el nombre
de índices.
Es mediante el uso de índices como se pueden distinguir unas cédulas de otras así como clasificarlas
por grupos homogéneos. De la sola lectura del índice se puede saber o identificar de que cédulas se
trata y el lugar que le corresponde en los expedientes. Los índices deberán ser alfanuméricos,
teniendo unorden lógico y flexible.
El uso de los índices cruzados en los papeles de trabajo sirve para relacionar las cédulas. Ésta, es
una de las fases principales del trabajo del auditor y facilita la revisión de los expedientes o la
consulta de determinado renglón, cifra o concepto.
A continuación se señala los índices a utilizar en la integración de los expedientes de papeles de
trabajo que...