razon

MANUAL DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
TOMO I
PARTE INTRODUCTORIA Y
MÓDULO DE PLANIFICACIÓN

Guatemala, junio de 2005

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

PARTE INTRODUCTORIA

Nuestro compromiso: Calidad del gasto

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

PARTE INTRODUCTORIA

Contenido

Página

1
2
3

IntroducciónObjetivos
Bases y Referencias
Criterios Básicos sobre Auditoría Gubernamental

1
1
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3.1
3.2
3.3

Definición
Tipos de Auditoría
Responsabilidad y Atributos del Auditor Gubernamental

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2
2

3.3.1
3.3.2
3.3.3
3.3.4
3.3.5
3.3.6
3.3.7

Capacidad Técnica y Profesional
Independencia
Cuidado y Esmero Profesional
Confidencialidad
Objetividad
Conducta Funcional delAuditor Gubernamental
Eficiencia en el Manejo y Utilización de la Auditoría
Gubernamental
Utilización de Especialistas en la Auditoría Gubernamental
Detección de Irregularidades o Actos Ilícitos
Reconocimiento de Logros Notables de la Entidad
Enfoque Constructivo de la Auditoría
Control de Calidad de la Auditoría

3
4
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5
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6
6

3.3.8
3.3.9
3.3.10
3.3.11
3.3.12

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7
8
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9INTRODUCCIÓN
En los últimos años, el sector público de Guatemala, ha experimentado cambios
trascendentales, principalmente en lo que respecta a la incorporación de tecnologías
punta, traducidas en el uso de herramientas computacionales que han modificado las
metodologías de trabajo en los diferentes niveles operativos de las entidades, con el
objetivo de hacer que los diferentes procesos seejecuten en forma ágil, oportuna y
confiable.
El sistema de administración financiera gubernamental y sus diferentes procesos,
regulados por el Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del
Presupuesto, han sido objeto de rediseño utilizando la herramienta informática
denominada: Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) con el fin de simplificar la
ejecución de lasdiferentes actividades, para alcanzar resultados con eficiencia,
eficacia y economía, sin embargo, estos procesos de rediseño no pueden ejecutarse
independientemente del fortalecimiento del control gubernamental.
En este sentido, debe diseñar y dictar las políticas, metodologías, normas, técnicas,
procedimientos y demás disposiciones para ejercer el control interno y externo
gubernamental.
Encumplimiento de las disposiciones legales establecidas en el Decreto 31-2002 y
su reglamento, se ha elaborado el presente Manual de Auditoría Gubernamental, el
cual viene a llenar un vacío técnico existente por años, ya que hasta ahora no se
contaba con un documento de esta naturaleza para guiar a los auditores
gubernamentales para ejercer una trabajo profesional apegado a Normas de
AuditoríaGubernamental y Normas Internacionales de Auditoría.
La aplicación de este manual permitirá ejercer un control de calidad de los trabajos
realizados, ya que regula la ejecución de las diferentes fases del proceso de toda
auditoría, que son: a) planificación, b) ejecución y c) comunicación de resultados,
cada una de estas fases se ha desglosado en actividades específicas que deben
cumplir losauditores para realizar satisfactoriamente cualquier trabajo de auditoría.
Esto contribuirá a elevar el nivel de calidad de la función de la Contraloría General de
Cuentas, que como entidad superior de control debe implantar y darle sostenibilidad
a metodologías de trabajo que sean acordes con los avances tecnológicos, para
estar a la altura de los más calificados despachos de firmas privadas deauditoría.
La metodología de trabajo normada en el presente manual apoyará también los
procesos de certificación que organismos financieros internacionales hacen de las
entidades superiores de control, como requisito para adjudicar la ejecución de
auditorías a programas y proyectos financiados con recursos externos.
Este manual además facilita y apoya la función directriz de las autoridades de...