recupero iva exportadores

Recupero IVA
Exportadores
Impuesto al Valor Agregado
Solicitud de Recupero del IVA facturado
vinculado con operaciones de exportación
Preparado por CP Martín Kerner

1

Impuesto al Valor Agregado
l

Impuesto al consumo interno
ü Grava al Consumidor Final del país
ü Las exportaciones están exentas (Art. 8º d) LIVA)

l

¿Sólo última etapa de comercialización?

l

¡Impuesto entodas las etapas!

l

Grava el incremento de valor de cada
etapa: el “valor agregado”

l

Cálculo del impuesto sobre el valor total:
ü Esquema de créditos y débitos
Preparado por CP Martín Kerner

Esquema del IVA Interno
Productor primario
Precio de venta
IVA 21%
Total

100
21
121

IVA Débito
IVA Crédito etapa anterior

21
0

Pago al Fisco
Industrial
Precio de ventaIVA 21%
Total

300
63
363

Mayorista
Precio de venta
IVA 21%
Total

400
84
484

21

21

IVA Débito
63
IVA Crédito etapa anterior
-21
Pago al Fisco

42

63

21

84

IVA Débito
126
IVA Crédito etapa anterior
-84
Pago al Fisco

42

126

Total pago al Fisco

126

IVA Débito
IVA Crédito etapa anterior

84
-63

Pago al Fisco
Minorista a ConsumidorFinal
Precio de venta
600
IVA 21%
126
Total
726

Pago IVA del C.F.

126

Preparado por CP Martín Kerner

IVA en la Exportación
l

El IVA es un impuesto al consumo
interno:
ü No grava las exportaciones
ü Grava las importaciones

l

Exportador mixto: vende al mercado
interno y al externo
ü Esquema de compensación del IVA
con el mercado interno

Exportador puro
lEsquema de recupero del IVA
l

Preparado por CP Martín Kerner

1

Exportador Mixto
l

Compensación con IVA mercado interno:
Productor primario
Precio de venta
IVA 21%
Total

100
21
121

Industrial
Precio de venta
IVA 21%
Total

300
63
363

IVA Débito
21
IVA Crédito etapa anterior
0
Pago al Fisco

IVA Débito
63
IVA Crédito etapa anterior
-21
Pago al Fisco
Vende75% mercado interno y el 25% lo Exporta
Exportación
100
Precio de venta
300
IVA 21%
63
IVA Débito
63
Total
463
IVA Crédito etapa anterior
-63
Pago al Fisco
Saldo a favor
Pago IVA del C.F.

63

Total pago al Fisco

21

21

42

63

0

63
0

63

63

Preparado por CP Martín Kerner

Exportador puro
l

Solicitud de recupero del IVA:
Productor primario
Precio deventa
IVA 21%
Total

100
21
121

Industrial
Precio de venta
IVA 21%
Total

300
63
363

Exportador
Precio de venta
IVA 21%
Total

400
0
400

Pago IVA del C.F.

IVA Débito
21
IVA Crédito etapa anterior
0
Pago al Fisco

21

21

IVA Débito
63
IVA Crédito etapa anterior
-21
Pago al Fisco

42

63

0

63
-63

63

0

IVA Débito
0
IVA Créditoetapa anterior
-63
Pago al Fisco
Saldo a favor

0

Total pago al Fisco

Preparado por CP Martín Kerner

Ley IVA. Art. 43
l
l

Régimen especial Exportadores
Compensación con mercado interno:
ü Cómputo contra el débito de operaciones
gravadas el IVA facturado por compras
destinadas efectivamente a la exportación

l

Recupero IVA facturado:
ü Si la compensación no pudierarealizarse o
sólo se efectuara parcialmente, el saldo
resultante podrá ser solicitado en recupero:
Ø Acreditación, devolución o transferencia
Preparado por CP Martín Kerner

2

Ley IVA. Art. 43
l

Recupero IVA facturado:
ü Límite:
Ø La acreditación, devolución o transferencia
procederá hasta el límite que surja de aplicar
sobre el monto de las exportaciones, la alícuota
general del IVA
––

Límite: 21% sobre el FOB exportado en pesos,
neto de importaciones temporarias ( art. 6 RG 1351)
El exceso del límite podrá trasladarse y solicitar su
recupero en períodos posteriores

ü El recupero está sujeto a los deberes y
obligaciones que establezca la AFIP:
Ø RG AFIP 1351

Preparado por CP Martín Kerner

Ley IVA. Art. 43
l

Exportación de bienes
ü Régimen de Recupero...