Reforma fiscal

Generalidades
Antecedentes Presiones políticas Entorno internacional Reforma recaudatoria Sector privado

Política económica

PIB 3.59% (3.6% en 2007) Inflación anual entre 3% y 4% Tasa de interés cetes a 28 días 7.13% Consumo - crecimiento estimado 1.9% para 2008 Precio del petróleo 53 dólares por barril Tipo de cambio
$11.04 – por dólar ‘07 $11.30 – por dólar ‘08

Política fiscalMayor recaudación - nuevos impuestos
IETU IDE

Abrogación Ley del IMPAC Eliminación planeación y estrategias Eliminación regímenes especiales

Presupuesto de ingresos
(Millones de pesos) Ingresos Tributarios
2007 ISR ¿IMPAC? IVA IEPS TENENCIA ISAN COMERCIO EXTERIOR ACCESORIOS * Cifras deflacionadas 440,405.60 11,734.80 428,710.70 59,995.50 17,286.60 5,042.50 27,585.70 10,660.40 2008*497,394.39 15,865.07 420,750.55 51,180.97 19,451.60 4,934.03 23,403.64 11,042.47 Diferencia 56,988.79 4,130.27 (7,960.15) (8,814.53) 2,165.00 (108.47) (4,182.06) 382.07

Estímulos fiscales
Agropecuario y forestal Investigación y desarrollo - $4,500 millones Diesel Red nacional de autopistas de cuota Exenciones

Contenido
Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU) Impuesto a los Depósitos enEfectivo (IDE) Impuesto sobre la Renta Código Fiscal de la Federación Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Vigencia

IETU – 1º de enero de 2008 IDE – 1º de julio de 2008 Acciones BMV – 2 de octubre de 2007 Abrogación LIMPAC – 1º de enero de 2008 Derogación ISR PM´s y PF´s AE y arrendatarias – 2012? IEPS gasolina – 1º de enero de 2008 – 18 meses
Poder Ejecutivo

Impuesto Empresarial aTasa Unica

Naturaleza del impuesto
Evitar planeación – estrategias Impuesto mínimo – complementario Base flujo efectivo Simplicidad – “Flat Tax”

Naturaleza del impuesto

Substituye IMPAC Eventualmente substituirá ISR Eliminación regímenes especiales, facilidades, estímulos
Comentario Legal

Elementos del impuesto
Sujetos y objeto
PF´s, PM´s y EP´s ingresos por:
Enajenación bienesPrestación servicios independientes Arrendamiento

Ingresos de fuente mundial – EP atribuibles

Elementos del impuesto
Base
Ingresos cobrados por actividades Erogaciones pagadas
Indispensables actividades gravadas Pagos a contribuyentes – excepciones Requisitos Ley del Impuesto sobre la Renta
Comentario Legal

Elementos del impuesto
Tasa
16.5% para 2008

17% para 2009

17.5%para 2010 y posteriores

Deducciones
Erogaciones actividades gravadas – no sueldos Gastos para ingresos gravados
Producción Comercialización Distribución

Deducciones

Contribuciones (excepto IETU, IDE, ISR, SS, IVA, IEPS)
IVA e IEPS deducible si no acreditable

Devoluciones, descuentos, bonificaciones Depósitos o anticipos devueltos – si acumulados

Deducciones
Indemnización daños,perjuicio o penas convencionales Premios pagados Donativos Créditos incobrables

Deducciones

Pérdidas caso fortuito o fuerza mayor Aseguradoras
Reservas matemáticas Catastróficas Indemnizaciones

Deducciones

Sistema financiero – opción RPG
Créditos Incobrables Quitas, condonaciones, bonificaciones, descuentos Pérdida venta cartera Pérdida dación en pago

Deducciones
Deducción porinversiones 2007:
Monto de inversiones (Sept. - Dic. 2007) * 1/3 por ejercicio Monto por deducir anual (3 ejercicios posteriores)

Pagos provisionales - doceava parte Actualización por inflación
Comentario Legal

Requisitos de las deducciones

Correspondan actividades gravadas Estrictamente indispensables Efectivamente pagadas - reglas

Requisitos de las deducciones

Cumplir con losrequisitos establecidos por LISR
Límites y proporciones

Bienes importación – legal estancia
Comentario Legal

Deducciones - diferencias ISR
Deducciones no incluidas (perjuicio):
Depreciación – crédito limitado Sueldos – prestaciones exentas Intereses y ajuste por inflación Regalías

Deducciones - diferencias ISR

Fondos pensiones y jubilaciones Otras reservas Inventarios 2007...