reforma fiscal

Reforma Fiscal 2014

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Índice
Resumen ejecutivo

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I. Ley del Impuesto sobre la Renta

I.1 Personas morales

I.2 Consolidación Fiscal

I.3 Operaciones internacionales

I.4 Régimen fiscal de dividendos

I.5 Personas físicas

I.6 Declaraciones informativas

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II. Sector Financiero16

III. Régimen fiscal de maquiladoras

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IV. Ley del Impuesto al Valor Agregado

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V. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 19
VI. Derechos sobre minería

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V
II. Código Fiscal de la Federación

20

V III. Ley Aduanera

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Reforma Fiscal 2014
Resumen ejecutivo
En octubre de 2013 el Congreso de la Unión aprobó diversasmodificaciones en materia
fiscal para el ejercicio de 2014, las cuales están pendientes de publicar en el Diario
Oficial de la Federación. La mayoría de estas entrarán en vigor a partir del 1 de enero
de 2014.
Con las diferentes medidas aprobadas, el gobierno federal estima obtener ingresos por
$4.4 billones de pesos, que representa un crecimiento del 12.82% con respecto a los
ingresospresupuestarios de 2013.
La Ley de Ingresos de la Federación para 2014 estimó un tipo de cambio promedio del
peso respecto al dólar estadounidense (Dls.) de $12.90, una inflación anual del 3%, un
precio promedio de barril de petróleo crudo de Dls. 85, el crecimiento del Producto
Interno Bruto (PIB) en 3.9%, un endeudamiento interno y externo de hasta $570,000
millones de pesos y Dls. 10,000 millonesrespectivamente, lo que arroja un equivalente
al 16% de los ingresos presupuestarios totales.
Los ingresos estimados por impuestos, contribuciones de seguridad social y derechos
aumentaron 6.25, 4.76 y 2.5%, respectivamente, a diferencia de 2013. Los principales
incrementos fueron en el rubro de los impuestos especial sobre producción y servicios
(IEPS) con un 153%, y sobre la renta (ISR) conun 23%.
En este sentido, la reforma hacendaria tuvo un fin recaudatorio, enfocado
principalmente a fortalecer la base del ISR que había sido erosionada en los últimos
años por diversos estímulos a la inversión, al ahorro o a apoyar a sectores específicos.
El resultado de la Reforma Fiscal coincide con los compromisos firmados por el
ejecutivo federal en diciembre de 2012 en el Pacto porMéxico relativos a fortalecer la
capacidad financiera del Estado y la revisión integral a la política de subsidios y
regímenes especiales, para establecer un sistema eficaz, transparente y progresivo.
En resumen destacan las siguientes modificaciones:

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PwC México Noviembre 2013

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
Personas morales

Se aprueba una nueva LISR; con esto dejan de tenerefecto las resoluciones judiciales y
administrativas relacionadas con la ley vigente hasta 2013. El Reglamento de la LISR estará
vigente en lo que no se oponga a la nueva ley.

Regímenes fiscales y deducciones eliminados

La nueva LISR elimina, entre otros, los siguientes regímenes fiscales y deducciones:
1. El de Consolidación Fiscal, aunque crea uno nuevo para grupos de sociedades cuyoobjetivo
es diferir el impuesto en tres ejercicios como máximo.
2. El Simplificado, aunque crea dos nuevos regímenes que son:
• Coordinados (autotransportistas).
• Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
3. El de Pequeños Contribuyentes e Intermedio de las personas físicas, aunque crea un
mecanismo de incorporación gradual al régimen general.
4. El especial de Sociedades deInversión en Bienes Raíces.
5. La deducción inmediata de inversiones en activos fijos, las cuotas de seguridad social a cargo
del trabajador absorbidas por el patrón, la deducción del 100% de los gastos efectuados en el
periodo preoperativo en el sector minero y las reservas preventivas globales para
instituciones de crédito.

Impuesto adicional a dividendos

Los residentes en el...