Reforma Tributaria

Santiago de Chile, abril de 2014
Reforma Tributaria
El día 1° de abril de 2014, fue ingresado a la Cámara de Diputados el Proyecto de Ley de Reforma Tributaria de la Presidenta Michelle Bachelet.
Objetivos de la reforma tributaria.
De acuerdo al Programa de Gobierno del actual Gobierno, y a la parte introductoria del Proyecto de Ley en comento, los objetivos o motivación de la reformatributaria son los siguientes:
1. Aumentar la carga tributaria para financiar con ingresos permanentes los gastos de la reforma educacional en ciernes, otras políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural de las cuentas fiscales.
2. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Con ello, se buscará que quienes ganan más, aporten más; y que losingresos del trabajo y del capital deben tener tratamientos similares.
3. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión.
4. Disminuir la evasión y elusión.
 
Resumen de las principales reformas del Proyecto a la Ley de la Renta.
 
1) En el artículo 11:
Se extiende la territorialidad del deudor, mediante un nuevo inciso segundo, estableciendo que en el caso decréditos o demás instrumentos de deuda, la fuente de los intereses se entenderá situada no sólo en el domicilio del deudor, sino también en la casa matriz u oficina principal cuando hayan sido contraídos o emitidos a través de un establecimiento permanente en el exterior.
2) Nuevo artículo 14:
Los propietarios de las empresas deberán tributar por las utilidades y otras cantidades de susempresas, de acuerdo al procedimiento de atribución que se establece en este artículo (sistema devengado, y mediante porcentajes que se establecen en la nueva norma). Existirá una transición para implementar completamente este nuevo mecanismo.
Durante los ejercicios 2015 y 2016, continuará aplicando el sistema de tributación final sobre base de retiros, subsistirá el FUT, así como la posibilidad desuspender tal tributación mediante reinversiones, entre otras normas actuales.
La aplicación integral del sistema devengado y del nuevo artículo 14 regirá para el ejercicio comercial 2017 (AT 2018). Sin embargo, el FUT acumulado al 31 de diciembre de 2016, no tributará en los años posteriores con los impuestos finales, sino sólo cuando se efectúen retiros, remesas o distribuciones a partir delejercicio 2017 (artículo Tercero Transitorio, N° I, N° 1).
Se establecen los métodos de atribución de rentas empresariales por parte de los empresarios (acordado según el contrato social o proporción al capital suscrito y pagado), y se otorga al SII facultades para impugnar la atribución efectuada por el contribuyente, especialmente cuando exista una finalidad elusiva, pudiendo además determinar larenta aplicable. La impugnación podrá ser reclamada ante el TTA respectivo.
Se mantiene el sistema integrado de tributación entre empresa y propietarios, de tal forma que el impuesto empresarial que paga la empresa (impuesto de Primera Categoría), seguirá siendo un crédito imputable a los impuestos finales de sus dueños.
Se crea un nuevo registro de utilidades y cantidades, denominado Registro deCantidades Atribuibles (RCA o RUA, si se cambia cantidades por utilidades), de mediana complejidad, y que será especificado mediante Resolución.
Se incluyen en el RCA los ingresos diferidos causados por diferencias temporales, que tendrán una tributación especial.
Se termina la no tributación final por excesos de retiros, salvo cuando tales retiros se imputen a diferencias temporales.
Seestablece una dudosa facultad al SII de impugnar los valores contables o financieros contabilizados y declarados por el contribuyente, cuando estos no sean consistentes con las normas y prácticas contables o financieras generalmente aceptadas. Esta impugnación podrá ser reclamada ante el TTA respectivo. Recordemos que de acuerdo a la IFRS PYMES de 2013, las PCGA quedaron completamente derogadas en...