reformas fiscales 2014

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Breves Fiscales
Impuestos y Servicios Legales
09 de septiembre 2013

Propuestas de Reformas Fiscales para 2014
En breve
El Ejecutivo Federal presentó el 8 de septiembre de 2013 el paquete económico para 2014, que incluye cuatro nuevas
leyes, reformas a diversas leyes fiscales y deroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley del Impuesto
a los Depósitos en Efectivo.
Lareforma fiscal incrementará la recaudación en $240 mil millones, a través de eliminar exenciones y regímenes
especiales y acotar deducciones, con el fin de incrementar la base gravable de los impuestos.
En materia de impuesto sobre la renta (ISR), destaca un nuevo régimen similar al de consolidación mediante el cual
los grupos podrán tener el beneficio de diferir el impuesto hasta por tres años,en lugar de los actuales cinco.
Asimismo, las utilidades de las empresas distribuidas tanto a personas físicas como a residentes en el extranjero, al
igual que las ganancias en bolsa obtenidas por estas personas, estarán gravadas a una tasa del 10%. Al respecto, las
empresas deberán realizar en los meses que restan de 2013 algunos ajustes en sus actividades y definir cómo estas
reformasafectarán su tasa efectiva para el 2014.
Adicionalmente, la tasa marginal máxima del ISR a las personas físicas tendrá un incremento para quedar en el 32%
a quienes tengan ingresos anuales superiores a $500,000. Además, las deducciones personales de estos
contribuyentes serán hasta por dos veces el salario mínimo o 10% de los ingresos totales, lo que sea menor; esto dará
lugar a un incrementoimportante del impuesto de estas personas.
En el impuesto al valor agregado (IVA), destaca el gravamen a la tasa del 16% a las actividades realizadas en zonas
fronterizas, a la venta y arrendamiento de casa habitación, a los intereses de créditos hipotecarios y a colegiaturas
escolares, lo que dará lugar a un incremento en los precios de estos bienes y servicios a partir de 2014.
Por último,mediante reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF) la autoridad tendrá mayores facultades
para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes mediante el uso de la tecnología,
con el propósito de abatir la informalidad, así como la creación de mecanismos para desalentar las prácticas de
elusión fiscal y fraude a la ley.

www.pwc.com

En detalle
1. Sederoga la obligación de presentar dictamen fiscal,
sustituyéndola, únicamente respecto de
contribuyentes que sean de la competencia de la
Administración General de Grandes Contribuyentes,
con la obligación de presentar una declaración
informativa sobre su situación fiscal a más tardar el
30 de junio de cada año.
2. Se prevé la facultad de las autoridades fiscales para
determinar obligacionestributarias cuando detecten
prácticas u operaciones que carezcan de racionalidad
de negocios (“prevalencia de la sustancia sobre la
forma”).

1.

Se propone eliminar el Régimen de Consolidación
fiscal a partir de 2014, estableciendo, a elección de
los grupos que consolidan, dos procedimientos para
el cálculo del ISR diferido, cuyo pago sería en cinco
ejercicios de la opción elegida (de2014 a 2018).
Se propone un Nuevo Régimen Opcional de Grupos
de Sociedades, que sustituye al actual régimen de
consolidación. Este nuevo régimen prevé que el
diferimiento del ISR sea únicamente por tres
ejercicios.

4. En materia de delitos fiscales, tratándose de
personas morales, se prevé la posibilidad de imputar
responsabilidad penal al administrador único, al
presidente del consejoadministración, al director,
gerente general, o la persona que con facultades de
administración o de dominio que tenga la obligación
de impedir un hecho delictivo. También podrán ser
penalmente responsables, los profesionistas
contables o jurídicos, agentes y apoderados
aduanales que sugieran, asesoren, propongan,
establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita
persona, mecanismos...
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