reformas tributarias

CAMBIOS AL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS INTRODUCIDOS
POR LAS REFORMAS TRIBUTARIAS DURANTE EL
PERIODO 2000 A 2013 EN COLOMBIA

NUBIA ANGÉLICA BUITRAGO VELANDIA

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
DIPLOMADO GESTIÓN TRIBUTARIA
BOGOTÁ
2013

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INTRODUCCION

Durante el periodo 2000 a 2013 en Colombia se han aprobado siete reformas
tributarias, quetuvieron como objetivo el aumento de los ingresos tributarios para
asegurar así el equilibrio de las finanzas públicas a corto y mediano plazo, si bien
las diversas reformas tributarias han logrado incrementar los ingresos del
gobierno, los efectos de cada una han sido transitorios, lo que ha obligado a
realizar una nueva reforma.

Dentro de este marco se desarrolla el presente trabajo, quetiene como
objetivo, analizar los cambios al Impuesto de Renta y Complementarios
introducidos por las reformas tributarias durante el periodo 2000 a 2013 en
Colombia, para lo cual, se desarrolla en cuatro momentos:

En el primero, se establecen las reformas tributarias implementadas en
Colombia a partir del año 2000 a 2013.

En el segundo, se identifican los cambios al Impuesto de Renta yComplementarios hechos en cada una de las reformas tributarias.

En el tercero, se comparan los cambios que las reformas han hecho al
Impuesto de Renta y Complementarios durante estos mismos años.

Y en el cuarto, se valora el efecto producido por dichos cambios al Impuesto
de Renta y Complementarios.

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1. ESTRUCTURA DEL IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA
El impuesto sobre la renta es unimpuesto directo de orden nacional, que grava a
la persona que obtiene o realiza ingresos y que cumple con algunas
características como son: que este determinado; que tenga capacidad jurídicotributaria y contributiva; que sean potencial o real y que sea de naturaleza natural
o jurídica.
Se divide en dos grandes grupos, los contribuyentes y los no
contribuyentes, dentro de los contribuyentesexisten tres regímenes, el ordinario,
el especial y el de la retención en la fuente. En el régimen ordinario están los
declarantes y los no declarantes, por norma general los contribuyentes sometidos
al impuesto sobre la renta están obligados a presentar declaración, es decir, son
contribuyentes declarantes.
Este impuesto tiene tres componentes: renta, ganancia ocasional y
remesas. El hechogenerador para la obtención de los ingresos para el impuesto
de renta esta dado por la realización de actividades generadas por los ingresos
obtenidos durante un año, producidos por un incremento neto del patrimonio,
también por el enriquecimiento o por no estar la persona exceptuada.
La base gravable en el sistema ordinario establece la utilidad fiscal a través
de la elaboración de un Estadode ganancias y pérdidas, atendiendo las normas
fiscales y en la renta presuntiva, sobre el patrimonio líquido.
Ahora, con relación al impuesto de los no declarantes, este es igual a las
retenciones, dadas por diferentes concepto tales como por ingresos laborales,
dividendos y participaciones, honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos y
muchos otros ingresos tributarios. La retención enla fuente, no es un impuesto, es
un mecanismo de recaudo que se hace por anticipado del impuesto sobre la renta
y que consiste en deducir de los pagos o abonos un porcentaje determinado por la
ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

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En suma, el impuesto sobre la renta contiene muchas disposiciones
normativas que dificultan el cálculo de la verdaderatarifa efectiva del tributo, como
por ejemplo, la existencia de ingresos no constitutivos de renta, las deducciones
especiales, las rentas exentas, los descuentos y las tarifas preferenciales que se
aplican sobre las entidades del régimen especial, como cooperativas y entidades
sin ánimo de lucro, por ello, la tarifa varía y es aplicada según el sujeto pasivo.

1.1 REFORMAS TRIBUTARIAS...