Reformas tributarias

REFORMAS TRIBUTARIAS 2,012
DECRETO 04-2012
DECRETO 10-2012

Objetivo de las reformas tributarias

Con la aprobación de los Decretos 4 y 10-2012, el objetivo
del Estado es contar con mayores recursos económicos
que permitan avanzar y garantizar en el desarrollo de áreas
como salud, educación y la seguridad de los habitantes.

Adecuar las normas tributarias, con la finalidad que lasmismas permitan a la Administración Tributaria ser mas
eficiente en el control y fiscalización, en especial en la
eliminación del contrabando y defraudación aduanera.

1

Impuesto Sobre la Renta
2

Contenido

3
4

5

Rentas de actividades lucrativas

Rentas del trabajo
Rentas de capital

Principales reformas del Decreto 04-2012

Objeto de la ley del ISR

Personasindividuales
Nacionales

Extranjeros

Rentas
obtenidas
en
Guatemala
Entes o
patrimonios

Residentes
o no

Personas
Jurídicas

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PROCEDENCIA DE LAS RENTAS

Rentas del
Trabajo

Rentas de Capital y
Ganancias de Capital

Rentas de actividades Lucrativas

Rentas de las Actividades Lucrativas

La producción, venta y
comercialización de
productos

Laexportación de bienes

La prestación de
servicios en Guatemala y
la exportación de
servicios desde
Guatemala

Espectáculos públicos y
de la actuación de
artistas y deportistas

Servicios de
comunicaciones

Transporte de carga y de
personas

Producción, distribución,
arrendamiento de
películas

Honorarios por ejercicio
de profesiones, oficios y
artes

Régimen
actualsimilar:

Régimen
actual
similar:

Régimen
Optativo

Régimen
General

Aviso ante la SAT para cambio de régimen

Régimen General
2012

Régimen Optativo
2012

Régimen Opcional
Simplificado sobre
ingresos
2013

Régimen sobre las
utilidades
2013

NO tienen que presentar aviso
ante la SAT, la inscripción se hará
de oficio

Aviso ante la SAT para cambio de régimen

RégimenGeneral
2012

Régimen Optativo
2012

Régimen sobre las
utilidades
2013

Régimen Opcional
Simplificado sobre
ingresos
2013

SÍ tienen que presentar aviso ante la
SAT en diciembre

Características de los Regímenes
Régimen sobre las utilidades

Renta
bruta

Rentas
exentas

Costos y
gastos
deducibles

Costos y
gastos de
rentas
exentas

Renta
imponible

2,01331%
2,014 28%
2,015 en
adelante 25%

Régimen sobre los ingresos
Hasta Q 30,000.00 5%

Renta
bruta

Rentas
exentas

Renta
imponible

Más de Q 30,000.00
Importe fijo de
Q 1,500.00
6%
2,013

7%
2,014 en
adelante

Obligaciones
Régimen sobre las utilidades

Régimen Opcional Simplificado

•Emitir facturas con la frase “Sujeto a
pagos trimestrales”

•Emitir facturas conla frase “Sujeto a
retención definitiva”

•Presentar declaración jurada anual

•Presentar declaración jurada anual
informativa

•Efectuar retenciones cuando
corresponda

•Realizar pagos trimestrales

•Efectuar retenciones cuando
corresponda

•Elaborar inventarios

•Presentar declaración jurada mensual

•Llevar contabilidad completa, cuando
corresponda

•Llevar contabilidadcompleta, cuando
corresponda

Rentas de trabajo
Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera
que sea su denominación o naturaleza, que
provenga del trabajo personal prestado en
relación de dependencia por personas
individuales residentes en el país.

Artículo 68 Decreto 10-2012

¿Quiénes están afectos?
Las personas individuales residentes en el país, que obtengan ingresos endinero
por la prestación de servicios personales en relación de dependencia.
Artículo 71 Decreto 10-2012

2,597,273 ASALARIADOS QUE NO
PAGARAN ISR

Ingresos a considerar (Renta Bruta)
Sueldos,
bonificaciones,
propinas

Viáticos no
liquidables,
aguinaldo y
otras
remuneraciones

Rentas
del
trabajo

Otras
remuneraciones

Comisiones,
gratificaciones,
bono 14 y
bonificaciones...