REGIMEN ESPECIAL SIN ANIMO DE LUCRO

feb2015
DEFINICIONES Y GENERALIDADES

IMPUESTO DE RENTA EN ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO: CARACTERÍSTICAS

Cuando se habla de Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL), se refiriere a aquellas personas jurídicas que no distribuyen las utilidades o excedentes obtenidos, puesto que su deseo no es el enriquecimiento personal, sino que, por el contrario, persiguen un fin social o comunitario.
La principalfuente de ingresos de este tipo de organizaciones son, por lo general, los dineros recibidos de parte de personas naturales, jurídicas o entidades públicas en representación del Estado por medio de la figura legal de donaciones o ayudas.
El fundamento jurídico para la ESAL se encuentra en el Estatuto Tributario  desde el artículo 356 hasta el artículo 364, en el Decreto 427 de 1996, Decreto 4400del 2004 y Decreto 640 del 2005, la Ley 1607 del 2012 y el artículo 44 de la ley 1739 del 2014.

Características del régimen especial
 A partir de la reforma tributaria de 1986 se creó un régimen especial para algunas de las entidades que tradicionalmente han sido calificadas sin ánimo de lucro. Dicho régimen básicamente se caracteriza por lo siguiente:
1. La tarifa del Impuesto de Renta es del20%
2. Las entidades involucradas en el Impuesto de Renta no tienen técnicamente rentas brutas sino “ingresos de cualquier naturaleza, disminuidos en los egresos que sean procedentes”.
3. No tienen rentas líquidas, sino “beneficio neto o excedente”.
4. No se les aplica el sistema de determinación de la renta por comparación patrimonial ni por renta presuntiva.
5. No están obligadas a calcular elanticipo del impuesto.
6. Se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad registrados.
7. Sujetos a los preceptos de la ley mercantil, inclusive al régimen de sanciones.
Dentro de estas características  se incluye:
Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la SuperintendenciaBancaria.
Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, respecto a estos ingresos.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo,confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa vigente, vigilados por alguna Superintendencia u organismo de control.


Impuesto de Renta y complementarios
Las entidades sometidas a régimen especial deben presentar Declaración de Renta y complementarios.
1. Este impuesto se liquida teniendo en cuenta los Ingresos y los Egresos procedentes.
2. Los contribuyentes del régimen especialpagan un 20% sobre la renta líquida gravable, al menos que cumplan con las condiciones de ser exentos como entidades sin ánimo de lucro.
3. El proceso de depuración de la renta líquida gravable permite deducir no solo los gastos, sino también las Inversiones hechas en cumplimiento del objetivo.
4. Los gastos para ser deducibles deben ser procedentes; si son costos y gastos con relación decausalidad y siempre que sean reales y proporcionados.
5. Los ingresos gravables son aquellos que obtiene la entidad en cumplimiento de sus objetivos.
6. No liquidan impuesto a la riqueza.
7. No tienen derecho a utilizar el Beneficio de Auditoría.
8. Pueden tener pérdidas fiscales y compensarlas.
9. Pueden hacer donaciones a otras entidades sin ánimo de lucro.
10. Si se hacen donaciones a personasnaturales les deben hacer retención en la fuente.
11. Pueden llevar como gasto procedente algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse.
12. Es posible tomar como deducción las inversiones hechas en bienes o en intangibles.
13. Fiscalmente no pueden deducir la depreciación o la amortización debido a la posibilidad que tienen de aplicar la deducción a las inversiones....