REGIMEN FICAL

Régimen Fiscal de la Empresa,

Tema 1

TEMA 1: ASPECTOS GENERALES
Ejercicios resueltos
1.- Explique brevemente los siguientes conceptos tributarios…
Soluciones:
Las definiciones de los conceptos mencionados pueden consultarse en la lectura “Elementos básicos del
sistema fiscal español”, del Manual Sistema Fiscal Español I, Editorial Ariel. También puede acudirse
directamente a la LeyGeneral Tributaria, que delimita el contenido de estos y otros conceptos centrales del
sistema fiscal español (http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/l58-2003.html).
2.- ¿Constituyen impuestos los siguientes pagos? En caso de serlo, ¿de qué impuesto se trata?
a) El ingreso a cuenta efectuado por un banco sobre el valor de mercado de un iPad entregado a un
particular, cliente de laentidad, como parte de la remuneración de un determinado producto
financiero.
b) El pago efectuado al Estado cuando se disuelve una sociedad.
c) El pago efectuado a un Ayuntamiento por el servicio de recogida de basuras en la localidad.
d) El pago por la entrada a una piscina municipal.
e) El pago en aduana por importar determinados bienes de un país extranjero.
f) El pago efectuado en un“parquímetro” para poder aparcar un vehículo en la zona azul del Servicio
de Estacionamiento Regulado del Ayuntamiento de Madrid.
g) El pago de la matrícula en una universidad privada. ¿Y si fuera una universidad pública?
h) Una multa impuesta a un bar de copas por superar los niveles de ruido admitidos en una zona
residencial.
i) El pago anual al Ayuntamiento por ser titulares de un vehículo / de unpiso / de una finca rústica.
j) La cantidad pagada al ayuntamiento por una empresa constructora que tiene temporalmente ocupada
una acera con un contenedor de obra.
k) El pago efectuado anualmente al Ayuntamiento por una plaza de garaje en un parking público, cedida
en usufructo a un particular.
l) La cantidad recaudada por el Ayuntamiento a las empresas ubicadas en un polígono industrialpara
financiar la construcción de una nueva infraestructura de gestión de residuos en dicho polígono.
Soluciones:
a) Sí: se trata de un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
b) Sí: Impuesto de Operaciones Societarias (IOS).
c) No es un impuesto, es otro tipo de tributo (en particular, una tasa).
d) No es un impuesto, ni tampoco un tributo: es un preciopúblico.
e) Sí: Impuestos Aduaneros.
f) No es un impuesto, es otro tipo de tributo (una tasa).
g) No es un impuesto, ni tampoco un tributo: es un precio (privado o público, según el tipo de
universidad).
h) No es un impuesto, ni tampoco un tributo: es una sanción.
i) Sí: Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (vehículo), e Impuesto sobre Bienes Inmuebles
(piso, finca rústica).
j) No es unimpuesto, es otro tipo de tributo (una tasa).
k) Sí: Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
l) No es un impuesto, es otro tipo de tributo (una contribución especial).
3.- ¿Qué significa la expresión “devengo de un tributo”? Averigüe consultando la oportuna normativa fiscal
cuándo se devengan los siguientes impuestos:
a) El IRPF.
b) El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.

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RégimenFiscal de la Empresa, curso 2014-15

Tema 1

c) El IVA.
d) El Impuesto de Sociedades.
e) El Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Solución:
El art. 21 de la Ley General Tributaria, sobre “devengo y exigibilidad”, establece en su apartado primero lo
siguiente:
“El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce
el nacimiento de la obligacióntributaria principal. La fecha del devengo determina las circunstancias
relevantes para la configuración de la obligación tributaria, salvo que la ley de cada tributo disponga
otra cosa”.
El devengo de un tributo no tiene por qué coincidir, sin embargo, con el momento de ingreso de la cuota
tributaria, como la propia LGT se encarga de aclarar en el segundo apartado del art. 21: “La ley...