REGIMEN GENERAL

REGIMEN GENERAL PM
I.- DISPOSICIONES GENERALES
RISR Artículo 1 al 12-B y Resolución Miscelánea Reglas I.3.1.1 a I.3.1.13

Se puede hablar de 2 tipos: las generales a toda la Ley (Artículos 1 a 9 A)
y las generales aplicables a las Personas Morales (Artículos 10 a 16-Bis).
Dentro de los generales podemos comentar lo siguiente:
Sujetos de ISR: Personas Físicas ó Morales residentes en Méxicorespecto de
todos sus ingresos independientemente de la ubicación de la fuente de riqueza,
Residentes en el Extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país por los ingresos atribuibles al mismo y los Residentes en el Extranjero por
aquellos ingresos que procedan de fuentes de riqueza ubicadas en territorio
nacional ó cuando no sean atribuibles al establecimiento permanente sise
tuviera.
Establecimiento Permanente: Lugar de negocios en que se desarrollen,
parcial ó totalmente, actividades empresariales ó se presten servicios personales
independientes.
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Ingresos Atribuibles: En resumen debemos entenderlo como los que deriven
de la actividad empresarial, prestación de servicios independientes ó
enajenaciones de bienes inmuebles enterritorio nacional ó aquellos que se
obtengan en donde se haya participado en las erogaciones incurridas para su
obtención.
Beneficios de Tratados respecto a Doble Tributación: Sólo serán
aplicables a los residentes en el país de referencia cuando cumplan las
disposiciones del Tratado y la propia Ley (obligaciones de registro,
presentación de dictámenes y designación de representante legal). En sucaso,
los residentes en el extranjero podrían tramitar las devoluciones de impuestos
que correspondan.
Residencia.- De acuerdo al artículo 9 del CFF en su fracción segunda a las
PM que se hayan constituido conforme a las leyes del país y hayan establecido
en él su administración ó sede de dirección efectiva.
Fuente de Riqueza.- Debe entenderse como el lugar donde se obtiene,
procede ó generael ingreso objeto del Impuesto.
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Acreditamiento de Impuesto pagado en el Extranjero: Lo pueden
acreditar los residentes en México por los ingresos procedentes de fuente de
riqueza ubicada en el extranjero siempre y cuando el ingreso acumulado,
percibido ó devengado incluya el ISR pagado en el extranjero.
En el caso de dividendos, también se podría acreditar si lapersona moral es
propietaria de por lo menos el 10%(Directa) ó 5%(Indirecta) del capital
social de la sociedad residente en el extranjero durante los seis meses
previos al pago de los dividendos.
La proporción del acreditamiento se obtendrá al dividir el ingreso entre la
utilidad obtenida por la sociedad residente en el extranjero y aplicándole dicho
factor al impuesto pagado en el extranjero.El importe del impuesto acreditable no excederá de la tasa aplicable en
México por los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada
en el extranjero.
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Así mismo existe un plazo de 10 años a efecto de poder realizar el
acreditamiento hasta agotarlo debidamente actualizado como si se tratará de
pérdidas. Para efectos de la conversión habría queaplicar el tipo de cambio
publicado el día anterior a la obtención del ingreso procedente de fuente ubicada en el
extranjero.
En todos los casos que se quiera acreditar el ISR deberá contarse con la
documentación comprobatoria del pago del impuesto ó la constancia de
retención tratándose de aquellos países con los que se tenga celebrado acuerdo
amplio de intercambio de información.
En losdemás artículos de las disposiciones generales se dan conceptos respecto a
factores de actualización y de ajuste, persona moral, acciones, sistema
financiero, previsión social e interés, en donde valdría la pena destacar lo relativo a
las Unidades de Inversión donde la indexación de capital también es interés
(Artículo 16-B CFF y 20-Ter) y el tratamiento a las diferencias en cambio.
En cuanto...