REGIMEN TRIBUTARIO


RESUMEN 2° PARCIAL


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA: grava la exteriorización de la renta gravada, apunta al objeto (no importa quien lo haga). Es un impuesto nacional que grava el consumo. Recae sobre los consumidores (sujetos incididos) pero debe ser ingresado al fisco por quienes producen, fabrican y comercializan (responsables). Es un impuesto que grava una manifestación contributiva através de una renta gastada/consumida, esta se debe a que muchos autores establecen que el consumo permite medir el bienestar económico de un individuo.

Características:
Hecho imponible instantáneo: se da en un instante determinado en el tiempo y se aplica la norma vigente en ese momento.
Indirecto: en todas las etapas en una empresa se va trasladando el impuesto hasta llegar al consumidor final.Grava una manifestación mediata de la capacidad contributiva (el consumo) y es trasladable por voluntad del legislador.
General: hoy están casi todos los productos alcanzados por el impuesto. Grava el universo de bienes y locaciones.
Plurifásico: porque abarca del principio al final de las etapas. Incide en una de las etapas de producción, distribución y comercialización (se recauda en función delvalor agregado al producto en cada una de ellas)
Proporcional: es una alícuota fija sobre la base imponible.
No acumulativo: cada etapa imputa crédito y débito y al final se paga el 100% del IVA. Facilita el control y verificación. Admite la compensación de débitos fiscales, de modo que el impuesto pagado por el consumidor final equivale al monto total ingresado al fisco por los agenteseconómicos en su conjunto. Este sistema sirve para evitar la piramidación, controlar la evasión, mejorar la recaudación y lograr un control por oposición.
Real: no tiene en cuenta a las personas sino a los bienes y servicios. Grava los bienes y su objetivo es incidir sobre el consumidor en forma determinada, no considera las características del sujeto percutido (vendedor o prestador) ni del sujeto incidido(consumidor final)
Regresivo: alcanza más a los que tienen menos recursos, no importa la capacidad contributiva.
No se traslada al extranjero, muere en la aduana. Cuando importo también pero la aduana me cobra el impuesto (reintegro de crédito fiscal en la aduana por exportación).

Como se liquida? Lo que importa es el débito (después se le resta el crédito). Se liquida mensualmente en formaindependiente.
Puertas hacia adentro: para beneficiar las exportaciones no pagan IVA los productores pueden pedir reintegro.
a) Por adicción: se suman los componentes del valor agregado y se le aplica la alícuota.
b) Por sustracción: Es mensual. Al total del debito se le resta el total del crédito. Diferencia entre el impuesto a las ventas (debito fiscal) y el impuesto a las compras (créditofiscal), obteniendo de ella lo que se llama saldo técnico al cual se le restaran las retenciones y percepciones, pudiendo surgir un saldo a favor del contribuyente o un impuesto a pagar.
1. Base contra base: a la compra y a la venta le aplico la alícuota. No se usa porque pueden haber alícuotas distintas.
2. Impuesto contra impuesto: no toma alícuota.
Sistema físico: solo se puede deducir el crédito quecorresponde a las ventas que hice (lo que gasté en mis bienes).
Sistema financiero: calculo cuanto crédito compra y cuanto débito vendí, y la diferencia es el importe a ingresar. No importa cuánto venda, le voy a restar al crédito de la venta el debito total de la compra.

OBJETO
ARTICULO 1º — Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:
a) Las ventas de cosasmuebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º, con las previsiones señaladas en el tercer párrafo de dicho artículo;
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las...