REMUNERACIO Y NO REM

Compensaciones y
Beneficios
y Tributación laboral
Jorge Toyama Miyagusuku
Socio de Miranda & Amado, Abogados.
Profesor de la PUCP, ESAN y UP
Miembro de Comisión Consultiva del MINTRA

Ingresos Laborales:
remuneraciones y conceptos
no remunerativos

El contrato de trabajo

Empleador

CONTRATO DE TRABAJO

Acuerdo
Trabajador

Elementos

Prestación Remuneración
Personal

Subordinación

¿Qué recibeel trabajador?
1.
2.

3.

4.
5.

Salario básico.
Beneficios sociales legales: CTS, gratificaciones,
asignación familiar, vacaciones, subsidios, utilidades,
seguro de vida, indemnizaciones.
Conceptos convencionales: Convenio Colectivo,
Costumbre, Contrato de Trabajo, acto unilateral de la
empresa, Reglamentos Internos o Transnacionales.
Conceptos no remunerativos: Exclusión legal:
gratificaciónextraordinaria.
Prestaciones: seguro médico, propinas, stock options,
pago de cuotas de membresía (club), etc.

Ingresos Laborales:
Remuneraciones, Compensaciones y
Beneficios
Evolución:

Básico fijo y
permanente

Estructura mixta
de complementos
y suplementos.

Precisiones:
Marco Legal impreciso, difuso.
Importancia: laboral (beneficios sociales), tributaria y costos
empresariales.
La actuación dela SUNAT

Paquete de Compensaciones y
Beneficios


Ingresos: Básico + Compensaciones + Beneficios
(paquete salarial)



Fuente: Ley + Convenios colectivos + convenios
individuales + actos unilaterales + costumbre +
reglamentos internos.

Calificación legal de ingresos
laborales
Remuneración

Concepto
Genérico

Conceptos no
Remunerat.

Listado

Otros
No remun.

No
Listado

Remuneraciónlaboral
¿Qué es Remuneración laboral?








Contraprestación por servicios prestados
En dinero o especie
No importa la denominación
Presunción remunerativa
No excluido legalmente
Libre disponibilidad
Requisito ausente: Ventaja Patrimonial / Ahorro

Marco legal: Art. 6 de D.S. 006-97-TR (LPCL)

Delimitación Conceptual


Remuneraciones:
costos
laborales
laborales.

Concepto legal,
ytributarios-



Compensaciones:
usualmente
monetarias,
contraprestativas
y
pactadas. Tienden ser remunerativas y
rentas.



Beneficios: generalmente en servicios
o especie, asistenciales y unilaterales.
Debate
sobre
su
carácter
remunerativo e impositivo.

Remuneraciones y Conceptos
no remunerativos
Concepto

Aportes a ESSALUD

Remuneraciones

No remuneraciones

9,00 %

0%

Seguro de Vida de Ley

(1)0,53%

0%

Contribución a SENATI

(2)

0,75%

0%

16,67%

0%

CTS

9,72%

0%

ESSALUD sobre gratificaciones

1,50%

0%

Vacaciones

8,33%

0%

ESSALUD sobre vacaciones

0,75%

0%

1,89%

0%

49,14%

0%

12,00%

0%

59,14%

0%

Gratificaciones Legales

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

(3)

SUBTOTAL
Retención a empleados

(4)

TOTALES

(1)
(2)
(3)
(4)

Desde el cuarto año. Para obreros es0,71%
Tributo aplicable para industrias.
Promedio aplicable para actividades riesgosas.
Promedio de las AFPs y en ONP es 13%

Consecuencias adicionales de
conceptos no remunerativos



No cálculo de indemnización por despido



No inclusión en pagos por horas extras, indemnización
vacacional, trabajo en domingo o feriados, etc.



No inclusión en utilidades laborales



No consideración dentrode beneficios convencionales:
bonificaciones, asignaciones, compensaciones, etc.



Sólo afecto al Impuesto a la Renta de Quinta Categoría

CONCEPTOS NO
REMUNERATIVOS
Gratificación

extraordinaria RENTA
Participación en las utilidades RENTA
Condición de trabajo NO RENTA
Canastas de navidad y similares RENTA
Transporte del y al domicilio RENTA
Asignación por educación RENTA
Asignacionespersonales y colectivas RENTA
Bienes de propia producción RENTA
Movilidad, viáticos, representación NO RENTA
Alimentación indispensable NO RENTA
Gratificación o incentivos por cese RENTA
Indemnizaciones NO RENTA
Asig. Constitución de empresa NO RENTA
Tickets de alimentos RENTA

BASE DE IR Y OTROS TRIBUTOS
ESSALUD
ONP

REMUNERACIÓN

IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTOS NO
REMUNERATIVOS

Rentas de...