renta de segunda categoria

Impuesto a las ganancias de capital
Contribuyentes. Conozcan las reglas generales que deben tener en cuenta respecto a este tributo

CCL proporciona detalles para calcularlo y pagarlo adecuadamente

Advierte la existencia de obligaciones formales y sustanciales

A partir de 2009, la estructura del Impuesto a la Renta (IR) ha variado de manera sustancial, especialmente en lo referente alas rentas de segunda categoría –ganancias de capital– y otras consideradas como de segunda categoría, que perciben las personas naturales.

La Cámara de Comercio de Lima (CCL), a través de un informe legal, advierte a los contribuyentes que son diversas las obligaciones formales y sustanciales que deben cumplir no solo las personas naturales que perciben rentas de capital, sino también laspersonas e instituciones encargadas de retener el impuesto correspondiente, cuya tasa simplificada es 5% de la ganancia bruta generada.
Basado en preguntas y respuestas, dicho gremio explica las obligaciones que deben cumplir los contribuyentes que perciben rentas de capital, mediante algunos ejemplos prácticos. Detalla, además, ciertas pautas que deben tomarse en cuenta.

¿Qué ingresos seconsideran rentas de segunda categoría?
–Los ingresos que obtienen las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas por: (i) intereses por préstamos; (ii) regalías; (iii) rentas vitalicias; (iv) cesión de derechos de autor, marcas, patentes, llave; (v) dividendos; (vi) transferencia de inmuebles y (vii) ganancias de capital: venta de acciones y otros valores mobiliarios.

¿Sobre quémonto se paga el impuesto?
–El impuesto se paga sobre la ganancia neta, esto es, luego de deducir de la renta bruta el 20% por concepto de "gastos". Por ejemplo, si la renta bruta de segunda categoría es S/. 2,000, se le descuenta S/. 400 y el impuesto se pagará sobre la renta neta de S/. 1,600.

¿Por qué se deduce el 20%?
–El IR se paga siempre sobre la renta neta, luego de descontar losgastos en los que ha incurrido el contribuyente para generar la renta. Para facilitar el pago de impuesto, la ley ha establecido que se debe considerar como gastos el 20% de la renta bruta obtenida, sin necesidad de presentar pruebas de tales gastos.

En los dividendos, ¿también se deduce el 20%?
–No. En este caso, la empresa que paga dividendos a sus accionistas deberá de retener el impuestosobre el monto bruto, sin deducción alguna.

¿Cuándo nace la obligación de pagar el impuesto?
–Las rentas de segunda categoría se rigen por el método de lo "percibido", sea en forma parcial o total. En consecuencia, el impuesto se devenga al percibirse la renta o cuando la misma está a disposición del perceptor.

¿Cuál es el impuesto a pagar?
–Desde 2009 el impuesto por rentas de segundacategoría es equivalente al 6.25% sobre el 80% de la renta generada. Por ejemplo, si la renta bruta por intereses es S/.1,000, a ello se descontará el 20% (S/. 200) y al saldo de S/. 800 se le aplicará la tasa del 6.25% = S/.50. En la práctica, para facilitar el pago del impuesto a la renta bruta generada se aplica el 5% (S/. 1000 x 5%= S/.50).

¿Cuál es la periodicidad para la declaración y pago?–Desde 2009, el IR de segunda categoría es un impuesto de realización inmediata y no de periodicidad anual, salvo el caso de la enajenación de acciones y valores, que se regulariza anualmente en marzo del año siguiente. Desde febrero 2010 el impuesto por rentas de segunda categoría se declara y paga mensualmente. Por ende, el contribuyente ya no regulariza el impuesto al presentar su declaraciónjurada anual en marzo del año siguiente; salvo en la enajenación de acciones y valores.

Dividendos y préstamos
¿Cómo se aplica el impuesto a los dividendos?
–Las empresas que distribuyen dividendos a sus socios o accionistas, al adoptar el acuerdo de distribución o cuando los dividendos se pongan a disposición de los accionistas, lo que ocurra primero, deberán retener el 4.1% sobre el monto...