Renta Quinta Categoria

MODIFICACIONES A DIVERSAS NORMAS TRIBUTARIAS
MODIFICACIONES A DIVERSAS NORMAS TRIBUTARIAS
El pasado 9 de julio de 2011 se publicaron en el diario oficial El Peruano diversas normas legales que modifican las regulaciones del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas. A continuación les ofrecemos un resumen de las modificaciones más resaltantes.
Reglamento de la Ley del Impuesto ala Renta (IR)
Mediante el Decreto Supremo No. 136-2011-EF se adecúa el Reglamento a las modificaciones efectuadas a la Ley del IR (LIR) principalmente en diciembre de 2010. Las modificaciones incorporadas al Reglamento entraron en vigencia el 10 de julio de 2011 -salvo lo referido a la retención de quinta categoría.
A continuación detallamos las principales modificaciones:

TemaModificaciones
Créditos externos y Operaciones de Crédito Tasa referencial aplicable a los intereses de créditos externos obtenidos por PPJJ no domiciliadas Se ha eliminado la referencia a la tasa PRIME más 6 como tasa de referencia aplicable a los créditos externos provenientes de la plaza americana para efectos de la tasa de retención reducida del IR de 4.99%.
Así, se ha unificado a LIBOR más 7 la tasade referencia para los créditos externos, ya sea que provengan de la plaza americana o europea.
Tasa aplicable a los intereses por “Operaciones de Crédito” otorgadas por PPJJ no domiciliados Se precisa, que en cualquier caso, se aplicará la tasa del 30% a los intereses de créditos externos que incumplan con los requisitos establecidos para gozar de la aplicación de la tasa reducida del 4.99%prevista para los intereses de créditos externos que cumplan determinados requisitos.
Asuntos laborales Gastos por capacitación al personal Se define el concepto de “gastos por capacitación al personal” a que se refiere el inciso ll) del artículo 37 de la LIR como aquellas sumas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin decoadyuvar a la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de formación profesional o que otorguen un grado académico, como cursos de carrera, postgrados y maestrías.
El monto límite deducible por este concepto será el resultado de dividir entre 0.95 los gastos distintos a la capacitación del personal que sean deducibles para determinar la renta neta de tercera categoría delejercicio.
Finalmente, se ha precisado que la presentación al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo del Programa de Capacitación, constituye una obligación administrativa de carácter formal con dicha entidad, y no un requisito constitutivo para deducir los gastos de capacitación. En consecuencia su incumplimiento no constituye una infracción tributaria.
Retenciones del IR de quinta categoríaSe ha introducido el procedimiento a seguir en los meses en que se ponga a disposición del trabajador un monto distinto a la remuneración y gratificación ordinaria, tal como la participación de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias. El nuevo procedimiento tiene como efecto que el mayor impuesto que resulte del pago de unmonto extraordinario a los trabajadores afecte únicamente el mes en que tal monto se perciba, sin que se altere el monto de las retenciones ordinarias de los meses siguientes.
Cabe señalar que esta es la única modificación introducida en el Reglamento de la LIR que entrará en vigencia recién el 1 de enero de 2012.
Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores Retención del IR a cargo de lasInstituciones de Compensación y Liquidación de Valores Se ha regulado:
a. La forma en que se deberá informar a las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores el costo computable de los valores enajenados,
b. La forma en que dichas instituciones deberán efectuar las retenciones por concepto del IR que correspondieran, y
c. El contenido de los certificados de retención a entregar....