Renta Sunat 20112

CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT N° 682 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA EJERCICIO GRAVABLE 2012
ÍNDICE 1. GENERALIDADES ………………………………………………………………………………………………2 1.1. Obligados a presentar la declaración jurada anual 1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría 1.3. No obligados a presentar la declaración jurada anual por las Rentas de Tercera Categoría 1.4. Medio paradeclarar 1.5. Plazo para presentar la declaración jurada anual 1.6 Infracciones tributarias relacionadas con la presentación de la declaración jurada anual 1.7. Documentación que debe mantener el contribuyente 4 4 5 5 5 2 2

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. .………………………………………………......................................6 2.1. Esquema general de la determinación del Impuesto a la Renta Neta 2.2. Renta Bruta2.3. Renta Neta 2.3.1 Principales Gastos deducibles sujetos a límite 2.3.2 Gastos no admitidos 2.3.3 Inafectaciones y Exoneraciones 2.3.4 Diferencias temporales y permanentes en la determinación de la Renta Neta 2.3.5 Participación de los trabajadores en las utilidades 2.4. Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF 2.5. Compensación de pérdidas de tercera categoría 6 7 100 122 40 42 43 44 44 453. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA ………………………………………………….…………………….47 4. CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO ……………………………………………………………………….48 5. TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA …………………………………………………….51 6. CENTROS DE EXPORTACIÓN, TRANSFORMACIÓN, INDUSTRIA, COMERCIALIZACIÓN Y SERVICIOS – CETICOS …………………………………………………………………………………………53 7. ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA………………………………………………………53 8. LEY DEPROMOCIÓN AL SECTOR AGRARIO ……………………………………………………….…..54 9. LEY DE PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA ………………………………….…. .54 10. LEY DE PROMOCIÓN PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES PRODUCTIVAS EN ZONAS ALTOANDINAS …………………………………………………………………………………………….…… ..55 11. CARTILLA CASO PRÁCTICO - IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORÍA ………….…… 56

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1. GENERALIDADES

LEY

:

Texto Único ordenadode la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias. Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias. Impuesto a la Renta.

REGLAMENTO IMPUESTO

: :

EJERCICIO GRAVABLE : UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.

:

Tres mil seiscientos cincuenta Nuevos Soles (S/. 3,650). (Decreto Supremo N°233-2011-EF)

1.1. Obligados a presentar la Declaración Jurada Anual
(Artículo 79° de la Ley y artículo 47º del Reglamento; inciso g) del artículo 9° de la Ley N° 28194 y artículo 9° de su reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF).

Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría los sujetos que hubieran obtenido rentas opérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta. Adicionalmente, se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categoría, que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones sinutilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.

La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá consolidar las operaciones de estas empresas para efecto de la declaración y pago mensual y anual del Impuesto a la Renta (Tercer párrafo del artículo 14°, 79° y 80° de la Ley). Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas unipersonales constituyen rentas detercera categoría y no rentas de quinta categoría ni gastos deducibles de la renta neta de tercera categoría (Tercer párrafo del artículo 14° de la Ley y numeral 4 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento).

1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría
(Artículo 28° de la Ley y artículo 17° del Reglamento)

Son Rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas...