resumen de finanzas

Tema 12. Derecho constitucional tributario.

El derecho constitucional tributario estudia las formas fundamentales que disciplinan el ejercicio de la potestad tributaria y que se encuentran en las cartas constitucionales en aquellos países en que estas existen. Estudia también las normas que delimitan y coordinan las potestades tributarias entre las distintas esferas de poder en los países conrégimen federal de gobierno. La potestad tributaria del derecho constitucional se subordina a las normas constitucionales, normas de grado superior a las normas legales que prevén las concretas relaciones tributarias. Tal subordinación tiene especial importancia en los países como el nuestro, en los cuales la constitución es rígida y donde existe control de constitucionalidad de las normaslegales por parte de los órganos judiciales. Lo primero le otorga permanencia y los segundo, efectiva vigencia.
La potestad tributaria. Caracterización. La potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. La potestad tributaria en otras palabras, significa, la capacidadpotencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención.
Limitaciones a la potestad tributaria. Se halla limitada en los modernos estados de derecho, donde deciden garantizar los derechos de las personas resolviendo que la potestad tributaria solo pueda ejercerse mediante la ley. Laprimera limitación es que la potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales; el otro límite es el material, en cuanto al contenido de la norma tributaria.
Fundamento de la confiscatoriedad por un tributo. Para que un tributo sea constitucional y funcione como manifestación de soberanía no debe constituir un despojo, para lo cual debe respetar el derecho de propiedad.La corte suprema nacional ha dicho que es confiscatorio lo que excede del límite que razonablemente puede admitirse como posible de un régimen democrático de gobierno, que ha organizado la propiedad con límites infranqueables que excluyen la constatación de la fortuna privada, ni por vía directa, ni valiéndose de los impuestos.
La confiscación por una suma de tributos. Es la situación que seproduce cuando el exceso se origina no por un tributo puntual, sino por la presión que ejerce sobre el contribuyente el conjunto de tributos que lo alcanzan.
Derecho tributario y régimen federal. En los países federales pueden surgir conflictos de doble o múltiple imposición entre el ente central y los estados o provincias. Sin embargo, este tipo de doble imposición no es inconstitucional. La dobleimposición puede ser inconstitucional cuando por su conducta se viola alguna garantía constitucional o cuando implica una extralimitación de la competencia territorial del poder que sancione determinado gravamen.
Puede decirse, en términos generales, que las principales soluciones al problema de la doble imposición interna son las siguientes:
1) Separación de fuentes. Consiste en distribuirtaxativamente los tributos entre los distintos organismos de gobierno con potestad tributaria- esta solución es de difícil aplicación.
2) coparticipación. Consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudación y distribuye todo o parte del producto entre las provincias, sobre la base de que a cada uno corresponde por su contribución al fondo común.

Tema 13. Derecho materialtributario

El derecho tributario material tiene la específica misión de prever los aspectos sustanciales de la futura relación jurídica que se trabara entre Estado y sujetos pasivos con motivo del tributo. Básicamente, el derecho tributario material contiene el presupuesto legal hipotético y condicionante, cuya configuración fáctica, en determinado lugar y tiempo y con respecto a una persona, da...