Resumen de impuestos 2 1° parcial - uba economicas

Resumen Impuestos II - Primer Parcial

Introducción a los Tributos

Clasificación de los tributos:

Directos: sujeto de hecho y de derecho es el mismo. EJ: IIGG
Indirectos: sujeto de hecho y de derecho en distintas personas. EJ: IVA
Sujeto de hecho: aquél que soporta el impuesto, al que le baja su patrimonio

Generales: grava a todas las cosas. EJ: todas las cosas muebles
Específicos:a determinados bienes. EJ: cigarrillos

Monofásicos: se pagan en una sola de las etapas de comercialización de un producto. EJ: impuestos internos
Plurifásicos: se paga en todas las etapas. EJ: IVA

Acumulativos: no genera crédito de impuestos en la etapa siguiente, se acumula dentro del Costo. EJ: IIBB
No acumulativos: permite computar como crédito fiscal la compra de la etapa anterior.EJ: IVA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es un impuesto indirecto, general, plurifásico y no acumulativo

Objeto del IVA: cuando hablemos del objeto nos vamos a referir a qué es lo que lo grava, quién debe pagarlo y cuándo se debe pagar

Sujeto: quién lo grava

Hecho imponible: cuándo se graba

La ley del IVA es la 20631/73 publicada el 31/12/1973. A partir del 01/01/1975 tuvo vigencia, ytuvo 9 grandes modificaciones
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• OBJETO DEL IVA (Art.1/2/3)

El Art. 1 se refiere a la territorialidad y al objeto: en toda la nación y se grava lo siguiente:

a) venta de cosa mueble de cosas situadas en el país
b) obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en la Nación (no utilizadas enel exterior)
c) Importaciones DEFINITIVAS de bienes (no las transitorias que entran para vender el producto afuera)
d) Prestaciones del Art. 3 inc. E) (bares, restaurantes, posadas, hoteles) realizadas en el exterior con utilización económica en Argentina, siempre y cuando el prestatario sea sujeto de derecho por otros incisos en el país. EJ: interés pagado por crédito suizo.

Artículo1º - Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º, con las previsiones señaladas en el tercer párrafo de dicho artículo;
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidasen el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.
En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3º, no se consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el país cuyautilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior;
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad deresponsables inscriptos.

El Art. 2: Define lo que para la le de IVA es VENTA, por lo tanto va a estar gravada por el Art. 1 Inc. a). Los elementos necesarios para analizar lo que es venta son los siguientes:

Elemento objetivo: “venta de cosa mueble”
Elemento subjetivo: “sujeto incluido en el Art. 4”
Elemento territorial: “realizadas en el país”

¿Qué es cosa mueble? Código Civil – Art. 2311define cosa: “son los objetos materiales susceptibles de tener un valor” Art. 2318 Cosa mueble: suma “que pueda ser transportado ya sea por sí mismo o por una fuerza externa”.

Ley de IVA, Art.2: Venta:

1- Transferencia a título oneroso entre personas que implique la transferencia de dominio. Entonces, agregamos además del Art. 1 ONEROSIDAD (pagar un precio por algo) y TRANSFERENCIA DE...