RESUMEN FINES EXTRAFISCALES DE LOS TRIBUTOS

CAPITULO I
PAPEL ORIGINARIO QUE LA POLÍTICA ECONÓMICA Y LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS RECONOCEN A LOS TRIBUTOS.
En primera instancia en la doctrina tributaria se entiende que lo extrafiscal se refiere a aquello que se relaciona con fines de política económica y no necesariamente al respeto a la capacidad económica de los contribuyentes. Mas sin embargo se considera que el principio decapacidad económica no debe ceder en presencia de un fin extrafiscal ya que en todo tributo con un fin extrafiscal debe considerarse dicho principio.
EN CUANTO A LA CONCEPCIÓN PRIMARIA DEL FIN DE LOS TRUBUTOS DESDE EL DERECHO FINACIERO Y TRIBUTARIO Y ALGUNOS DESAFÍOS TÉCNICO-JURÍDICOS EN SU ESTABLECIMIENTO RESULTA NECESARIO ESTUDIAR LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
1.- FINALIDAD PRINCIPAL DE LOS TRIBUTOSEN EL DERECHO FINANCIERO: Desde esta perspectiva se considera que los tributos existen como forma de contribuir a los gastos públicos.
Sainz de Bujanda considera que los tributos tienen tres características, son una prestación coactiva, pecuniaria y tiene la función de asegurar al ente público los medios necesarios para la financiación de los servicios públicos.1
2.- ALGUNOS DESAFÍOSTÉCNICO-JURÍDICOS EN EL ESTABLECIMIENTO DE TRIBUTOS:
A.- El técnico jurídico ha de contrastar la medida buscada con cada uno de los principios de justicia tributaria que concierne nuestra constitución, debe de realizar un análisis de generalidad de las medidas propuestas y de su equidad.
B.- Determinar la categoría tributaria más adecuada, es decir, el tributo se debe establecer de acuerdo a la realidadeconómica y no pretender que la realidad se ajuste a una figura jurídica diversa.
C.- Definir los elementos del tributo: el objeto, los sujetos, el hecho generador, la base, la tasa o tarifa y la época de pago deben estar perfectamente definidos.
D.- Respeto a las potestades tributarias: cuidar que las potestades tributarias que la constitución otorga a la federación, entidades federativas ymunicipios no se contrapongan.
E.- Procurar protección más amplia y progresiva de los derechos humanos: apegarse a lo establecido en el art. 1° constitucional el cual fue reformado el 10 de junio del 2011 con el fin de garantizar los derechos humanos.2
F.- Ponderación de mecanismos de adecuación del tributo a fines deseados: establecer los mecanismos de no sujeción, exención, acreditamiento odeducciones para el objetivo perseguido.

1 SAINZ DE BUJANDA, FERNANDO: Lecciones de Derecho Financiero, Universidad Complutense, Madrid, 1979, p. 11.
2 D.O.F. 10 de junio de 2011.


EN CUANTO A LA CONCEPCIÓN PRIMARIA DEL FIN DE LOS TRUBUTOS DESDE LA CIENCIA DE LA ECONOMIA Y ALGUNOS DESAFÍOS TÉCNICO-ECONÓMICOS EN SU ESTABLECIMIENTO RESULTA NECESARIO ESTUDIAR LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
1.- LAINTERVENCIÓN DEL ESTADO EN LA ECONOMÍA, COMO PUNTO DE PARTIDA: El estado decide en buena medida que hay que producir, desde el gasto en defensa hasta la educación, pasando por la ayuda a las artes. Influye en el cómo se producen los bienes por medio de la regulación y del sistema legal. Influye en el para quién se producen por medio de sus impuestos y sus transferencias, que detraen renta de unaspersonas.
2.- FINALIDAD PRINCIPAL DE LOS TRIBUTOS EN LA CIENCIA ECONÓMICA: Desde la teoría económica además de dotar de recursos para el erario, su propósito consistente es la regulación económica, maximizar el bienestar público o corregir fallos del mercado.
3.- DESAFÍOS TÉCNICOS EN LA IMPLEMENTACIÓN DE TRIBUTOS DESDE LA ÓPTICA ECONÓMICA.
A.- EQUIDAD: El economista ve en la idea de la equidad elmodelo de justicia, gravar por igual a los iguales y en forma desigual a los desiguales.
B.- INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS: Al incorporarse una corriente de obligaciones fiscales al precio de un activo, los compradores futuros de un bien son los que soportan la carga impositiva.
C.- EFICIENCIA: La economía se preocupa por la pérdida del peso muerto, el exceso de gravamen o el despilfarro, es...