Presentación IVA Fines Extrafiscales

“Servicios Patrimoniales de Calidad Artesanal”

Temas Selectos Fiscales en Materia
de Contabilidad Electrónica
Dr. David E. Merino T.
Octubre 2014

II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
-

Naturaleza: Impuesto indirecto, trasladable, grava actos o
actividades: (i) enajenación de bienes; (ii) prestación de
servicios independientes; (iii) otorguen uso o goce temporal
de bienes; (iv) importen bienes oservicios (artículos: 1 LIVA;
1 y 2, fracción I CFF).

-

Indirecto: La incidencia del gravamen no la sufre el
enajenante, sino el adquirente de bienes o servicios, ya que
se traslada el monto de la contribución (de forma tácita o
expresa).

El enajenante es el responsable de enterarlo a la
autoridad recaudadora –estatal o federal-, aunque el
pagador sea el adquirente.
Cada enajenante o prestador deservicios es un “cobrador
de impuestos gratuito”.

III. ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
Metodología: Estudio de los elementos de las
contribuciones.
A.

Sujeto: Están obligadas al pago personas físicas
y morales (artículos: 1 LIVA; 1 y 9 CFF).

B. Objeto: (i) enajenación de bienes; (ii) prestación
de servicios independientes; (iii) otorguen uso o goce
temporal de bienes; (iv) importen bienes oservicios
(artículos: 1 LIVA; 1 y 2, fracción I CFF).
No se paga IVA: (i) terreno; (ii) construcciones
adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa
habitación; (iii) herencias y (iv) donaciones.
(artículos: 9, fracciones I y II; y 8, segundo párrafo,
LIVA)
C.

Base (en enajenaciones): El precio o la
contraprestación pactados, así como las cantidades
que además se carguen o cobren al adquirentepor
otros impuestos, derechos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto. (artículo 12 LIVA)

D. Tasa: 16% de forma obligatoria en inmuebles en
cualesquier región geográfica del país. (artículos 1 y
2, tercer párrafo LIVA)
E. Momento de causación: Al momento de que se tiene
por efectivamente cobrada la contraprestación
(efectivo, bienes o servicios), sinimportar el concepto
que se le de al acto, o cuando el interés del acreedor
quede satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones.
Si es en cheque, se considera la fecha de cobro del
mismo, si este se transmite, será la fecha de
transmisión, excepto en endosos en procuración
(artículo 1-B LIVA)

F. Casa Habitación o local comercial (artículo 21 RIVA):
Si es casa habitación, nopagará IVA, pero si
desconocemos el uso se tomarán las
especificaciones, las licencias y permisos.
Si es un local comercial que se destinará a casa
habitación, se deberá de declarar y garantizar por un
periodo de 6 meses, el monto del impuesto.
(artículos: 21, tercer párrafo RIVA, 141 CFF)
Para enajenar un local comercial que ha sido utilizada
como casa habitación, este deberá de tener ese uso
cuandomenos por los dos últimos años.

G. Forma (artículo 10 RIVA; 4, fracción II LIVA):
La enajenación de inmuebles deberá hacerse en escritura
pública, debemos señalar valor del suelo y de
construcciones y el valor del impuesto trasladado y por
separado del valor del bien.
Este podrá acreditarse (restar el impuesto acreditable de la
cantidad que resulte de aplicar a los valores de Ley, la
tasa segúnsea el caso). No procede acreditamiento en
actos accidentales. (artículo 33 LIVA)
H. ¿Cuándo no se retiene? (artículo 48 RIVA, 33 LIVA, 109,
fracción II, CFF)
- Contribuyentes que deban presentar declaraciones del
ejercicio en materia de IVA
- Que exhiban copia sellada de la última declaración del
ejercicio y del pago provisional.

I. Repecos (artículo 2-C LIVA, 5 CFF):
Los contribuyentes delTítulo IV, Capítulo II, Sección III de
la LISR pagarán IVA mediante estimativa del valor de
las actividades que practiquen las autoridades
fiscales, en lugar de hacerlo en los términos
generales que la Ley establece.
Fideicomisos con cláusula de reversión, que tengan
obligaciones a plazos, es decir erogaciones no
efectivamente pagadas, pueden deducirse y
acreditarse tomando el costo comprobado de...