resumen impuesto a las ganancias Argentina

IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
UNIDAD I

EL HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible se define como el hecho o acto o conjunto de estos, de naturaleza económica, previstos en forma precisa en la norma legal y cuyo perfeccionamiento da origen a la relación jurídica tributaria principal, es decir, la obligación tributaria.
La conjunción de los elementos que integran el hecho generador de la obligacióntributaria se produce al configurarse sus 4 aspectos: objetivo, espacial y temporal.

1. Análisis del Aspecto Objetivo
El aspecto objetivo es la descripción del hecho generador de la obligación tributaria.
1. 1. Concepto de Ganancia.
La ley impositiva utiliza ganancias, rentas, rendimientos y enriquecimientos como si fueran sinónimos. Por lo tanto, la mención de cualquiera de ellos implicaraque estamos en presencia de un resultado positivo (ingresos – egresos) – será quebranto cuando arroje perdida- derivado de operaciones realizadas por un contribuyente en un periodo determinado.
Art. 2° - A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:
1) Los rendimientos, rentas o enriquecimientossusceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
2) Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 69 y todos los que deriven de las demás sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratándose delos contribuyentes comprendidos en el artículo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artículo 79 y las mismas no se complementaran con una explotación comercial, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.
3) Los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables, acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos,bonos y demás valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga. (Inciso sustituido por art. 1° de la Ley N° 26.893 B.O. 23/09/2013. Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación a los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la citada vigencia)
Art. 3º ENAJENACION: - A los fines indicados en esta ley se entenderá por enajenación la venta, permuta,cambio, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.
Tratándose de inmuebles, se considerará configurada la enajenación de los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se diere la posesión o en su defecto en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubierecelebrado la escritura traslativa de dominio.
1. 2. Aplicación de las Teorías sobre la Renta.
1. 3. SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
1. 4. Artículo 1° - Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley.
1. 5. Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el país, tributan sobre la totalidad de susganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.
1. 6. Los no residentes tributan exclusivamente sobre susganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Título V.
1. 7. Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33.
1. 8. Ganancias obtenidas por Personas Físicas y Sucesiones Indivisas.
Teoría de la fuente. Ganancias obtenidas por personas físicas o sucesiones indivisas.
Se considera ganancia en cabeza de personas físicas o sucesiones indivisas, y sin...