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CONCEPTO No. 006346
(12 de febrero de 2003)
PROBLEMA JURIDICO:

Cómo opera la exención del 25% del valor total de los pagos laborales y la limitación a $ 4.000.000 para el cálculo delporcentaje fijo de retención?

TESIS JURIDICA:

A partir de enero del año 2003 constituye renta exenta el 25% del valor total de los ingresos laborales percibidos, limitada a $ 4.000.000 mensuales.INTERPRETACION JURIDICA:

El artículo 17 de la Ley 788 de 2002 modificó el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario así:

"10.-El veinticinco por ciento (25%) del valor total de lospagos laborales, limitada mensualmente a cuatro millones de pesos ($4.000.000) (Valor año base 2003)"

En su inciso segundo, dispone el artículo 386 del Estatuto Tributario relativo al procedimientonúmero 2, que los agentes retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seismeses siguientes a aquél en el cual se haya efectuado el cálculo.

Luego, en el inciso 3° del mismo artículo 386 se señala:

“El porcentaje fijo de retención de que trata el inciso anterior seráel que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa oindirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquél en el cual se efectúa el cálculo, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantías.”

Para efectos de calcular elporcentaje fijo de retención en la fuente en los meses de Diciembre de 2002 y Junio de 2003 se debe tener en cuenta que el 30% del valor total de los ingresos laborales recibidos por el trabajador durante elaño 2002 era exento, y que el 25% limitado a $ 4´000.000 mensuales aplica a partir del 1° de enero de 2003.

En consecuencia, para determinar los pagos gravables se procederá así:

1o. Al valor...
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