Retenci N Del Impuesto Sobre La Renta En Ingresos Asimilados A Salarios

Taller de Prácticas Fiscales

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Retención del impuesto sobre la renta
en ingresos asimilados a salarios

Concepto
Los conceptos que la LISR asimila a salarios, sin ser propiamente tal concepto, son los
siguientes:
· Rendimientos y anticipos obtenidos por los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos recibidos por los miembros de sociedades y asociacionesciviles.
· Honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos
o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
· Honorarios preponderantes.
· Honorarios que se asimilen voluntariamente a salarios.
· Ingresos de personas físicas por actividades empresariales que se asimilen voluntariamente a salarios.
· Ingresos obtenidos porlas personas físicas por ejercer la opción para adquirir acciones o títulos valor que representen bienes.
Para determinar el ISR por retener a estos conceptos, se sigue la misma mecánica que
para salarios, pero con las variantes siguientes:
· No tienen derecho al subsidio para el empleo.
· En el caso de honorarios a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes generales, laretención y entero del impuesto no podrá
ser inferior al 35% sobre su monto, salvo que exista, además, relación de
trabajo con el retenedor, en cuyo caso se aplicará la mecánica para determinar el impuesto por el pago de salarios.

Determinación
1. Fórmula para su determinación
Ingresos asimilados a salarios del mes
(–)

Impuesto local a los ingresos asimilados a salarios
que, en su caso, haya retenidoel empleador en el mes,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%

(=)

Ingreso gravado

(¯)

Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR

(=)

Impuesto por retener

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2. Ejemplo de su determinación
Ingresos asimilados a salarios del mes
(–)

5,000

Impuesto local a los ingresos asimilados a
salarios, retenido por el empleador en el mes,siempre que la tasa de dicho impuesto no
exceda del 5%

(=)

Ingreso mensual gravado

(¯)

Aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR

(=)

Impuesto por retener

0
5,000
¯
333.15

Fundamento
LISR
94.- Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadoresen las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun
cuando sean por concepto de gastosno sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o
de cualquier otra índole, asícomo los honorarios a administradores, comisarios y
gerentes generales.
IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este
último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios
preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibidode dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más
del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la
fracción II del artículo 100 de esta Ley.
Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de
que se trate, las personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas...