Retos De La Tributación Internacional En Costa Rica

Retos de la tributación internacional en Costa Rica
Dr. Adrián Torrealba Navas

Panorama de la situación actual

Retos generales
• Una carga tributaria insuficiente • La recaudación financiada mayoritariamente con impuestos indirectos; debilidad de la imposición sobre la renta y el patrimonio. • Falta de herramientas básicas de control: limitado acceso a información bancaria; cobroejecutivo en sede judicial; falta de medidas cautelares en fiscalización.

Retos generales
• Falta de herramientas básicas de control: limitado desarrollo de las campañas de control masivo de base informática; limitadas capacidades en la fiscalización • Servicio al contribuyente aun con limitaciones en cuanto a la proliferación de nuevas tecnologías, pese a importantes avances

Retos generales
•Sistema sancionador que los principios adecuados para las infracciones administrativas sólo nominalmente, no en la práctica; deficiencias en la conceptualización de qué es una conducta delictiva, falta de preparación de fiscales y jueces en materia tributaria • Imposición sobre la renta cedular, con renta producto, territorial • IVA: Con criterio de deducción física, exenciones tipo 0generalizado

Ausencia de normas sustantivas de la tributación internacional
• Falta de normas específicas sobre precios de transferencia, servicios intragrupo y subcapitalización • Interpretación defectuosa de normas antielusivas generales (prevalencia de sustancia vrs. forma) • Ausencia de CDT’s • Ausencia de normas anti-paraíso • Criterio territorial

Regímenes de incentivos
• Basado en regímen dezona franca, con 0 tributación, incluso con exención total de los impuestos a no residentes • Problema de boyancia del sistema tributario de este modelo.

Temas específicos: reflexiones para su reforma

Convenios para evitar doble tributación
• La lógica de los Convenios: a. Evitar la doble imposición, superando problemas que las medidas unilaterales son incapaces: -Criterios de residencia-Criterios de fuente -Conflictos en la aplicación de precios de transferencia

Convenios para evitar doble tributación
• b. La distribución del poder tributario: -Rentas pasivas -Rentas empresariales y el concepto de establecimiento permanente c. Relación criterios fuente y residencia d. El intercambio de información e. El objetivo de atracción de inversiones aun cuando no se tenga criteriode residencia

Convenios para evitar doble tributación
• Convenios de doble tributación y la claúsula de “tax sparing” para hacer coherente las política de incentivos • El problema del artículo 20 g) de la Ley de Zona Franca de Costa Rica: problemas de interpretación actual; posibilidad de inclusión del “tax sparing” a nivel de convenios

Políticas de Incentivos y la OMC
• Importancia de unconvenio para evitar la competencia desleal y hacia abajo • Importancia de evitar la desviación de tributación hacia el país que origina la inversión: necesidad de eliminar la exención en el impuesto a no residentes y sustituirla por la política de Convenios para evitar doble tributación.

Políticas de Incentivos y la OMC
• Política de incentivos basada en principios de transparencia, nodiscrecionalidad administrativa • Limitar cuantitativamente el incentivo en relación a la historia de los regímenes de zona franca • Insertar la política de incentivos dentro de la reforma de la imposición sobre la renta

Política de Incentivos y la OMC
• Opciones: • Características deseables: 1. Transparentes 2. Recaudadoras 3. Amistosas con la inversión 4. Equitativas

Política de Incentivosy la OMC
• Flat tax, con renta global (incluyendo rentas del capital y ganancias de capital) y de residencia en personas físicas; no imposición a nivel de la sociedad (Estonia). • Modelo chileno-irlandés: tarifa societaria baja, 15%-18%; impuesto personal con tarifa progresiva • Deducciones por inversión, creación de fuentes de trabajo, etc. • Empresas pioneras y zonas de menor desarrollo con...