Revision Tributaria

PROGRAMA DE TRABAJO DE REVISIÓN TRIBUTARIA
COMPAÑÍA:
EJERCICIO FISCAL:
1. ANALISIS DE IMPUESTO A LA RENTA
• Verifique en la página WEB del SRI el ESTADO TRIBUTARIO, de existir novedades tome nota y discútalas con la gerencia pidiendo cualquier aclaración al respecto;
• Se ha presentado la declaración de impuesto a la renta dentro del plazo establecido por la Ley de Régimen Tributario Internosegún su noveno dígito del RUC;
• Se han consignado en la conciliación contable tributaria otras partidas tales como GASTOS NO DEDUCIBLES, INGRESOS EXENTOS, AJUSTES POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA;
• De existir lo anterior proceda a analizar cada una de las partidas y comente sobre la adecuada aplicación de la naturaleza tributaria en las misma;
• Se ha efectuado un cruce contable entre el EstadoFinanciero (Balance y Estado de resultados) del ejercicio fiscal en revisión, de existir diferencias confirme si existe un mapeo adecuado para explicar tales diferencias;
• Con base a la declaración del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal anterior verifique si está obligada a pagar el anticipo de Impuesto a la Renta en el ejercicio en revisión, de ser así, verifique el pago correspondienteen los meses de julio y septiembre en el plazo previsto para el efecto de acuerdo al noveno dígito del RUC;
• Adicionalmente solicite los cálculos y verifique de manera general que se haya efectuado con base a lo demandado por la Administración Tributaria:
 Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:
o El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
o El ceropunto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.
o El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
o El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
• Complementario a la auditoría, proceda durante el análisis de gastos a revisar y evaluar si en cada uno de los pagos materiade la auditoría se ha procedido a retener el impuesto a la renta e IVA según corresponda de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno y de ser así, que los porcentajes aplicados sean de acuerdo a lo que la Ley demanda, ello a fin de evaluar la correcta deducibilidad de cada uno de los pagos;
• Con relación al registro de los gastos, además verifique que los mismos estén debidamente soportadoscon documentos reglamentarios de acuerdo a lo que demanda el Reglamento de comprobantes de venta y de retención;
• Verifique el saldo del crédito tributario por impuesto a la renta mediante un detalle de los comprobantes de retención que los soporta, paralelamente mediante un muestreo compruebe que los mismos cumplen con los requisitos legales obligatorios tanto de llenado como de pre impresión.• De tratarse de entidades sin fines lucro verifique los motivos por los cuales emite factura, prepare un detalle y sométalo a discusión a la gerencia sobre el criterio aplicado.
• Gasto por depreciación verifique los porcentajes, vida útil si han existido reclasificaciones, ajustes, bajas etc.
• Gastos de amortización verifique los porcentajes, vida útil si han existido reclasificaciones,ajustes, bajas etc.
• Los intereses por préstamos al exterior y locales están debidamente sustentados, verifique si la tasa no excede la máxima permitida por el BC, se han realizado las retenciones correspondientes.
• Las ventas y exportaciones están correctamente consignados en los casilleros correspondientes y guardan relación con los anexos y declaraciones mensuales presentadas.
• Existeningresos o rentas exentas.
• Los ingresos y/o gastos por reembolso están debidamente soportados en comprobantes de venta válidos y consignados en los casilleros correspondientes.

2. ANALISIS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) FORMULARIO 104
• Solicite un detalle de todos los bienes y servicios que transfiere y presta la compañía, así como la tarifa de IVA que les aplica;
• Confirme si existe...