Riesgo De Auditoria

RIESGO DE AUDITORIA
EN EL “PROCESO DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS”

INTRODUCCIÓN:
La contabilidad juega un rol central en la asignación eficiente de los recursos en las economías basadas en el mercado. Añadiendo credibilidad a las mediciones y revelaciones contables, durante siglos la auditoria ha hecho posible que la contabilidad desempeñe tal rol clave. La economía global de hoy ylas organizaciones de negocios que operan dentro de ella, sin embargo, se han vuelto tan complejas e interdependientes que se tienen que desarrollar nuevos enfoques para auditar. Tale enfoques pueden servir al objetivo primario de aseguramiento del auditor mediante la provisión de una mayor autoridad para detectar los errores materiales mientras se generan eficiencias concurrentes deauditoría.
Los pronunciamientos autorizados sobre auditoria hacen numerosas referencias a la necesidad de entender, conocer el negocio y la industria del cliente cuando se realice una auditoría de los Estados Financieros. Por lo que el auditor debe diseñar un enfoque de auditoría mediante una perspectiva estratégica basado en riesgos, en procesos de medición de negocios y la integración delconocimiento del negocio dentro las expectativas sobre las aseveraciones de los Estados Financieros que estén materialmente equivocadas.
Durante el proceso de una auditoría de estados financieros, el auditor debe evaluar y diseñar los procedimientos que den respuesta a los riesgos identificados de errores en su auditoría, que afecten a los Estados Financieros auditados en su conjunto, o bien, a unaaseveración en específico.
Un riesgo significativo es la alta posibilidad de que ocurra un error de importancia identificado y evaluado que, en caso de ocurrir, afectaría a los Estados Financieros o a una aseveración, de manera significativa. Por lo tanto, en opinión del auditor, se requiere de una respuesta adecuada en su auditoría, mediante la aplicación de procedimientos específicos.IDENTIFICACION DEL PROBLEMA:
¿En qué medida el auditor debería aplicar procedimientos tendientes a identificar y evaluar los riesgos de error material en los Estados Financieros, mediante el conocimiento de la entidad, su entorno y el control interno?
Este entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención, actualización y análisis de información durante la auditoria, que le permite al auditorplanear la auditoria y evaluar los riesgos. La información obtenida puede servir como evidencia de auditoría.
Para lo anterior, el auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude o error, que puedan existir a los niveles de Estado Financiero y aseveraciones. Para poder identificar estos riesgos el auditor debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno, paraasí poder diseñar e implementar las respuestas apropiadas a los riesgos evaluados de error material, por lo que el auditor debe utilizar una metodología focalizada en riesgos.
Una metodología focalizada en riesgos le permite al Auditor prestar mayor atención al conocimiento sobre el negocio y la industria de su cliente, y sus interacciones con su ambiente, teniendo en cuenta que dentro de eseambiente complejo se generan riesgos que al materializarse pueden afectar el negocio de la compañía de forma significativa y por consiguiente sus Estados Financieros.
La evaluación se centra en dos momentos de planificación de auditoría las que son:
- Planificación Estratégica: en esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoría relacionado con el conjunto de los Estados Financieros y, además,se evalúa el riesgo inherente y de control de cada componente en particular.
* Definición del acuerdo o términos de referencia.
* Conocimiento (negocio, sistema de información y control).
* Evaluación de controles en el límite (intercambio con terceros):
* Estrategia general y por área.
De cumplimiento: procedimientos de auditoría orientados a corroborar el funcionamiento de los...