Sistema Fiscal

TEMA 3. PRINCIPALES CONCEPTOS IMPOSITIVOS

3.1. La relación tributaria como fuentes de obligaciones para los contribuyentes. Obligaciones formales y obligaciones materiales. Obligación tributaria principal. 3.2. Hecho imponible. 3.3. Devengo y exigibilidad. 3.4. La exención tributaria. 3.5. Los obligados tributarios. 3.6. El domicilio fiscal. 3.7. La base imponible. Métodos de estimación. 3.8.La base liquidable. 3.9. El tipo de gravamen. 3.10. La cuota tributaria. 3.11. La deuda tributaria.

TEMA 3. PRINCIPALES CONCEPTOS IMPOSITIVOS.

3.1. LA RELACIÓN TRIBUTARIA COMO FUENTE DE OBLIGACIONES PARA LOS CONTRIBUYENTES. OBLIGACIONES FORMALES Y OBLIGACIONES MATERIALES. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL.
3.1.1. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA. La relación jurídico-tributaria seconfigura como una relación jurídica compleja, de tal forma que se define como el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos (art. 17.1 LGT). Este concepto de relación jurídico-tributaria no define una determinada relación o unos determinados vínculos jurídicos, sino que tiene un alcance meramente descriptivo de un conjunto de relaciones diversasque se acumulan con motivo de la aplicación del tributo. El contenido de esta relación jurídico-tributario la encontramos en el art. 17.2 LGT: “2. De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado tributario y para la Administración, así como la imposición de sanciones tributarias en caso de su incumplimiento.” CONTENIDO DE LA RELACIÓNJURÍDICO TRIBUTARIA
a) Obligaciones materiales, es decir, de ingreso, b) Obligaciones formales, y c) Sanciones derivadas de la infracción de esos deberes materiales o formales, en su caso.

3.1.2. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES. ♦ A cargo de los obligados tributarios. Entre las obligaciones materiales a cargo de los obligados tributarios pueden distinguirse las siguientes: 1- La obligacióntributaria principal Artículo 19.Obligación tributaria principal. La obligación tributaria principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria. Se trata de la obligación tributaria material por excelencia. Es una obligación ex lege, de Derecho Público, consistente en entregar una cantidad de dinero a un ente público acreedor, que se devenga o nace con la realización por parte del contribuyente deuna manifestación de capacidad económica que el legislador ha tipificado como hecho imponible. 2- La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta (LGT art.23), que a su vez puede consistir en: a) La obligación de retener. b) La obligación de practicar ingresos a cuenta.
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ASIGNATURA 20604 – SISTEMA FISCAL.

c) La obligación de realizar pagos fraccionados. 3- Obligaciones entreparticulares resultantes del tributo (art.24 LGT): a) Actos de repercusión tributaria. b) Actos de retención o de ingreso a cuenta. 4- Obligaciones accesorias (art.25 LGT): Las obligaciones tributarias accesorias se definen en el artículo 25 de la LGT de una manera residual, es decir, lo son todas aquellas obligaciones de carácter pecuniario distintas de las demás que se deban satisfacer a laAdministración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria material. Entre las obligaciones tributarias accesorias se incluyen la obligación de: a) Satisfacer los intereses de demora b) Los recargos por declaración o autoliquidación extemporáneas sin requerimiento previo. c) Los recargos del período ejecutivo. No se incluyen las sanciones. ♦ A cargo de la Administracióntributaria. La Administración tributaria, por su parte, está sometida al cumplimiento de determinadas obligaciones de contenido económico. Tienen esa naturaleza las siguientes obligaciones (LGT art.30.1): 1- Realizar las devoluciones derivadas de las normas de cada tributo. 2- Efectuar las devoluciones de ingresos indebidos. 3- Reintegrar el coste de los avales y demás garantías, en el caso de...