Sistema Monetario Internacional

IX
Contenido

INFORME ESPECIAL

Fraude y Error en los Estados Contables NIA 240 .........................................................................................

IX-1

Fraude y Error en los Estados Contables NIA 240
1. Introducción
El propósito de esta Norma Internacionales de Auditoría (NIAs), nos habla de la responsabilidad del auditor para la detección de informaciónsignificativamente errónea que resulte del fraude o error, al efectuar la auditoría de Estados Financieros, proporciona una guía con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando se encuentre en situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error. Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información significativamenteerrónea. El auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los Estados Contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo. La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características. Así mismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por laprevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir. aún cuando la auditoría haya sido eficientemente planeada y eficazmente ejecutados los procedimientos de acuerdo con las NIA. Por ello, la opinión del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza. tor de los factores de riesgo de fraude o error detectados; los procedimientos ejecutados en conexión con ellos; lasrepresentaciones de la dirección que debe obtener; las comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la dirección; las comunicaciones de debilidades importantes de control interno; las cuestiones que se suscitan si el auditor no fuera capaz de completar el trabajo; la comunicación al auditor sucesor propuesto y otros temas relacionados.

3 Requisitos y Procedimientos de fraudes y riesgos
Lanorma reclama del auditor el cumplimiento de determinados requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que fraudes y errores importantes pudieran no ser descubiertos. Así se requiere que realice el trabajo con una actitud de escepticismo profesional, que mantenga discusiones de planeamiento con la dirección del ente inquiriendo sobre la susceptibilidad de la organización al riesgo defraude o error y a la evaluación que hace la dirección sobre tal posibilidad. La norma hace un análisis detallado del riesgo de la auditoría (dar una opinión equivocada sobre los Estados Contables sujetos a examen) y de sus componentes: el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección, explicando cada uno de ellos e indicando que actitud debe asumir el auditor frente a ellos. Tambiénla norma hace un análisis de los procedimientos que debe cumplir el auditor cuando existen circunstancias que indican una posible distorsión de los Estados Contables y, en particular, cuando la distorsión se debe a un posible fraude. Además de los procedimientos requeridos, la norma establece los efectos que pueden tener esas distorsiones en el informe del auditor.

5. Como sustentar laRespuesta en los factores de riesgo
El auditor deberá documentar los factores de riesgo de fraude identificados como presentes durante el proceso de evaluación así como sustentar la respuesta a cualquiera de dichos factores Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas manifestaciones erróneas que afectan significativamente los Estados Financieros no sean detectados, aún cuando laauditoría esté planeada y desarrollada adecuadamente de acuerdo a las Normas Internacionales de auditoría. Varios autores afirman que el mejor método para evitar el fraude es detenerlo antes de que ocurra, para lo cual es necesario crear controles no sólo de alerta sino en todos los niveles de la organización, el propósito del control es preservar la existencia de cualquier organización, apoyar su...