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Páginas: 4 (859 palabras)
Publicado: 14 de mayo de 2013
Cálculo del pago provisional por utilidades absorbidas
Para efectuar el cálculo del monto del impuesto de primera categoría a recuperar por esta vía, a continuación se exponen de forma ilustrativaalgunos ejemplos, distinguiendo según se trate de la absorción de “utilidades propias” o “utilidades ajenas”, y en cada caso, según si la pérdida tributaria supera o no, a las utilidades tributablesacumuladas en la empresa.
Según ha señalado el Servicio, el cálculo de la recuperación del impuesto de primera categoría como pago provisional por utilidades absorbidas por una pérdida tributaria, sedetermina aplicando directamente la tasa correspondiente de dicho tributo, sobre el monto de las utilidades que resulten absorbidas.18
Absorción de “utilidades propias”.
i) La pérdidatributaria es mayor que las “utilidades propias” en el FUT.
La recuperación se determina aplicando la tasa del impuesto de primera categoría (17%) que afectó a las referidas utilidades, sobre el monto dela utilidad absorbida, en este caso, $ 40.000, resultando un pago provisional a recuperar que asciende a la suma de $ 6.800.
Sin embargo, el crédito por impuesto de primera categoría que teníadichas utilidades en el FUT, ascendía a $ 8.912, por lo que el contribuyente pierde $ 1.392 de dicho crédito.
Como se puede apreciar, considerando que la recuperación se efectúa sobre utilidadespropias, el pago provisional se incorpora al FUT como una utilidad afecta a los impuestos finales, sin derecho al crédito por impuesto de primera categoría, cantidad que en el ejemplo, también resultaabsorbida por la pérdida tributaria.
En resumen, el contribuyente puede rebajar como gasto en el ejercicio siguiente, una pérdida del ejercicio anterior de $ 3.200, más su correspondiente reajuste.ii) La pérdida tributaria es menor que las “utilidades propias” en el FUT.
En este caso, la recuperación se determina igualmente aplicando la tasa del impuesto de primera categoría...
Para efectuar el cálculo del monto del impuesto de primera categoría a recuperar por esta vía, a continuación se exponen de forma ilustrativaalgunos ejemplos, distinguiendo según se trate de la absorción de “utilidades propias” o “utilidades ajenas”, y en cada caso, según si la pérdida tributaria supera o no, a las utilidades tributablesacumuladas en la empresa.
Según ha señalado el Servicio, el cálculo de la recuperación del impuesto de primera categoría como pago provisional por utilidades absorbidas por una pérdida tributaria, sedetermina aplicando directamente la tasa correspondiente de dicho tributo, sobre el monto de las utilidades que resulten absorbidas.18
Absorción de “utilidades propias”.
i) La pérdidatributaria es mayor que las “utilidades propias” en el FUT.
La recuperación se determina aplicando la tasa del impuesto de primera categoría (17%) que afectó a las referidas utilidades, sobre el monto dela utilidad absorbida, en este caso, $ 40.000, resultando un pago provisional a recuperar que asciende a la suma de $ 6.800.
Sin embargo, el crédito por impuesto de primera categoría que teníadichas utilidades en el FUT, ascendía a $ 8.912, por lo que el contribuyente pierde $ 1.392 de dicho crédito.
Como se puede apreciar, considerando que la recuperación se efectúa sobre utilidadespropias, el pago provisional se incorpora al FUT como una utilidad afecta a los impuestos finales, sin derecho al crédito por impuesto de primera categoría, cantidad que en el ejemplo, también resultaabsorbida por la pérdida tributaria.
En resumen, el contribuyente puede rebajar como gasto en el ejercicio siguiente, una pérdida del ejercicio anterior de $ 3.200, más su correspondiente reajuste.ii) La pérdida tributaria es menor que las “utilidades propias” en el FUT.
En este caso, la recuperación se determina igualmente aplicando la tasa del impuesto de primera categoría...
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