Subcapitalizacion

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Las Normas de Subcapitalización y Diferenciales Cambiarios en la Ley de Impuesto sobre la Renta

Lic. Fernando Miranda E.
Socio a cargo de la Línea de Servicios de Asesoría Fiscal
Firma miembro de

Las Normas de Subcapitalización y Diferenciales Cambiarios en la Ley de Impuesto sobre la Renta
Reforma Parcial de la LISLR 16 de febrero de 2007

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Subcapitalización Tratamiento de losDiferenciales Cambiarios

Espiñeira, Sheldon y Asociados firma miembro de la organización mundial PricewaterhouseCoopers

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Reforma Parcial de la LISLR 16 de febrero de 2007 – Gaceta Oficial Nº 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007



Vigencia - Artículo 8 del COT - sesenta (60) días continuos contados a partir de la publicación en Gaceta Oficial, por lo cual la Reforma antes señaladaentró en vigencia el 17 de abril de 2007, aplicable para los ejercicios fiscales iniciados a partir de dicha fecha

Espiñeira, Sheldon y Asociados firma miembro de la organización mundial PricewaterhouseCoopers

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Normas de Subcapitalización (Artículo 118)

Los intereses pagados directa o indirectamente a partes vinculadas serán deducibles si el monto de las deudas contraídas directa oindirectamente con partes vinculadas, adicionadas con el monto de las deudas contraídas con partes independientes, no exceda del patrimonio neto del contribuyente Debe entenderse por parte vinculada a “la empresa que participe directa o indirectamente en la dirección, control o capital de otra empresa, o cuando las mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, control ocapital de ambas empresas” (Artículo 116)

Espiñeira, Sheldon y Asociados firma miembro de la organización mundial PricewaterhouseCoopers

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Normas de Subcapitalización (Artículo 118)

Para los efectos de determinar si el monto de las deudas excede del patrimonio neto del contribuyente, se restará del saldo promedio anual del patrimonio neto del contribuyente el saldo promedio anual de lasdeudas que tenga el contribuyente con partes independientes El saldo promedio anual del patrimonio neto se calculará dividiendo entre dos la suma del patrimonio neto al inicio del ejercicio y al final del mismo (antes de hacer el ajuste por inflación del ejercicio y sin considerar la utilidad o pérdida neta del ejercicio) El saldo promedio anual de las deudas se calculará dividiendo la suma de lossaldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio entre el número de meses del ejercicio (no se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en dicho mes)

Espiñeira, Sheldon y Asociados firma miembro de la organización mundial PricewaterhouseCoopers

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Normas de Subcapitalización (Artículo 118)

El monto de los intereses deducibles sedeterminará restando el saldo promedio anual de las deudas del contribuyente con partes independientes del saldo promedio anual del patrimonio neto De ser positivo, el resultado se dividirá entre el saldo anual de las deudas del contribuyente contraídas directa o indirectamente con partes vinculadas Si el cociente es igual o mayor a uno, el contribuyente podrá deducir el monto total de los interesespagados a partes vinculadas, en caso contrario, únicamente podrá deducir el monto que resulte de multiplicar dicho cociente por el monto de los intereses pagados

Espiñeira, Sheldon y Asociados firma miembro de la organización mundial PricewaterhouseCoopers

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Normas de Subcapitalización (Artículo 118)

La porción del monto de las deudas contraídas por el contribuyente, directa oindirectamente con partes vinculadas que exceda del saldo promedio anual del patrimonio neto del contribuyente tendrá el tratamiento de patrimonio neto Aunque el monto total de las deudas del contribuyente no supere el monto del patrimonio neto de dicho contribuyente, una deuda contraída por el contribuyente directa o indirectamente con personas vinculadas tendrá el tratamiento de patrimonio neto si la...
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