Sueldos asimilados a salarios

¿Quiénes pueden
ser asimilados a salarios?
Obligaciones y forma en que pagan sus impuestos
L.C. y E.F. Miguel Ángel Toriz García

Introducción
Los ingresos por conceptos que se asimilan a salarios reciben, fiscalmente, un tratamiento similar al del régimen de sueldos y salarios, por
lo que la mayor parte de las disposiciones que regulan este régimen le
son aplicables. De alguna manera,los asimilados a salarios son
personas físicas que por el tipo de ingreso que perciben, y porque la
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) así lo establece, se les puede
calcular el impuesto sobre la renta (ISR) por los ingresos que obtienen,
de manera similar a un asalariado; sin embargo, tienen una figura jurídica
muy distinta a la de un trabajador.
Los asimilados como tal no sontrabajadores, ya que no reúnen todas
las características de un trabajador y son, de hecho, personas independientes, a las cuales la LISR les da la facilidad de poder tributar como
asimilados a salarios y así facilitar el pago de sus impuestos, ya que
no expiden comprobantes fiscales por sus ingresos y no causa impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto empresarial a tasa única (IETU).

¿Quiénes puedenser asimilados a salarios?
Por aquellos pagos que la LISR asimila a ingresos por la prestación
de un servicio personal subordinado:
• Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos
no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembrosde las fuerzas armadas.
• Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las
sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que
reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
• Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentesgenerales.

Licenciado en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. mtoriz@grupogasca.com.mx

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os asimilados

como tal no son
trabajadores, ya
que no reúnen
todas las
características
de un trabajador
y son, de hecho,
personas
independientes

bienes, sin costo alguno o aun
precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento
del ejercicio de la opción, independientemente de que las
acciones o títulos valor sean
emitidos por el empleador o la
parte relacionada del mismo.
• Los socios de las sociedades
de solidaridad social que perciban ingresos por su trabajo
personal, determinados por la
asamblea general de sociosconforme a lo previsto en el
artículo 17, fracción V, de la Ley
de Sociedades de Solidaridad
Social (LSSS), podrán optar por
asimilarlos a ingresos por salarios, siempre que se cumpla con
las obligaciones establecidas en
el título IV, capítulo I, de la LISR
(artículo 136 del Reglamento de
la Ley del Impuesto sobre la
Renta [RLISR]).
Cabe mencionar que los asimilados a salarios estáncontemplados únicamente en la LISR, y son
aquellos ingresos que a pesar de
que no derivan de una relación
laboral, salvo los pagos que se
realizan a trabajadores del sector
público (los cuales sí tiene una
relación laboral) se asimilan a los
ingresos por la prestación de un
servicio personal subordinado para
el cálculo del ISR.
En ocasiones los patrones que
contratan a trabajadores para
queéstos les presten un servicio
personal subordinado, y los inscriben ante el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) como asimilados a salarios pensando, de
manera errónea, que bajo este
tipo de régimen no existe la obligación de inscribirlos al Seguro
Social, ya que esto, consideramos,
es una simulación.
Al respecto, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),

en las revisiones...