Swaps Contables PDBT
Páginas: 4 (985 palabras)
Publicado: 29 de abril de 2015
Contabilización de los Swaps
El SWAP de tipos de interés es una operación de derivados de tipos de interés entre dos partes, por la que ambas se comprometen al intercambio de flujos a tipofijo por flujos a tipo variable. En este instrumento, el interesado en cubrirse de la variabilidad de los tipos de interés revisables -el Euribor, generalmente- estará dispuesto a pagar unos flujosfuturos ciertos a tipo fijo a cambio de recibir esos flujos futuros inciertos, resultado de aplicar tipos de interés variables -el Euribor-.
El tratamiento contable de esta operación, si bien ya se veníarealizando en la práctica contable, ha sido abordado por el ICAC en la Consulta 3 del BOICAC de septiembre de 2006, de la cual se extraen los siguientes párrafos que determinan la contabilización deestos productos financieros:
«Gastos financieros son aquellos que se derivan de la utilización de recursos financieros ajenos a la empresa para el desarrollo de su actividad. Entre otros, seconsideran gastos financieros los intereses y comisiones devengados como consecuencia de la utilización de fuentes ajenas de financiación.»
«En el caso de contratos de intercambio de tipos de interés, laspartes del contrato reconocerán las cantidades devengadas por sus operaciones principales, contabilizando quien vaya a cobrar de la otra parte el crédito por el importe correspondiente con abono aingresos financieros, mientras que el que vaya a pagar reflejará un gasto financiero con abono a una cuenta de pasivo...»
EJEMPLO
La sociedad ALFA solicitó y obtuvo del Banco de Málaga unpréstamo de 100.000 Euros, a devolver dentro de tres años, que se recibió el 1 de enero de 20X1. El interés, al tipo variable (flotante) del EURIBOR a un año más el 6% (Europe Interbank Offered Rate), tipoeuropeo de oferta interbancaria, se pagará por años vencidos, el 31 de diciembre de cada uno de ellos. Los gastos de formalización del préstamo ascendieron a 1.500.
ALFA concertó con la entidad...
Contabilización de los Swaps
El SWAP de tipos de interés es una operación de derivados de tipos de interés entre dos partes, por la que ambas se comprometen al intercambio de flujos a tipofijo por flujos a tipo variable. En este instrumento, el interesado en cubrirse de la variabilidad de los tipos de interés revisables -el Euribor, generalmente- estará dispuesto a pagar unos flujosfuturos ciertos a tipo fijo a cambio de recibir esos flujos futuros inciertos, resultado de aplicar tipos de interés variables -el Euribor-.
El tratamiento contable de esta operación, si bien ya se veníarealizando en la práctica contable, ha sido abordado por el ICAC en la Consulta 3 del BOICAC de septiembre de 2006, de la cual se extraen los siguientes párrafos que determinan la contabilización deestos productos financieros:
«Gastos financieros son aquellos que se derivan de la utilización de recursos financieros ajenos a la empresa para el desarrollo de su actividad. Entre otros, seconsideran gastos financieros los intereses y comisiones devengados como consecuencia de la utilización de fuentes ajenas de financiación.»
«En el caso de contratos de intercambio de tipos de interés, laspartes del contrato reconocerán las cantidades devengadas por sus operaciones principales, contabilizando quien vaya a cobrar de la otra parte el crédito por el importe correspondiente con abono aingresos financieros, mientras que el que vaya a pagar reflejará un gasto financiero con abono a una cuenta de pasivo...»
EJEMPLO
La sociedad ALFA solicitó y obtuvo del Banco de Málaga unpréstamo de 100.000 Euros, a devolver dentro de tres años, que se recibió el 1 de enero de 20X1. El interés, al tipo variable (flotante) del EURIBOR a un año más el 6% (Europe Interbank Offered Rate), tipoeuropeo de oferta interbancaria, se pagará por años vencidos, el 31 de diciembre de cada uno de ellos. Los gastos de formalización del préstamo ascendieron a 1.500.
ALFA concertó con la entidad...
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