taller

Estado de origen y aplicación de fondos
Vieira Cano, Mayra
I. DEFINICIÓN
El estado de origen y aplicación de fondos, también conocido como el estado de fuentes y aplicación de fondos o el estado de fuentes y uso de fondos, es un estado financiero auxiliar o complementario, elaborado y utilizado con el objetivo de conocer de donde provinieron los recursos de la organización en un periododeterminado (origen de fondos) y que destino se dio a tales recursos (aplicación de fondos). El estado de origen y aplicación de fondos expone cuales fueron las fuentes de recursos que tuvo la empresa en su actividad y la aplicación y distribución que se hizo de estos recursos en el mismo periodo.
Se considera un fondo todo recurso económico, que la empresa tiene disponible para llevar a cabo lasactividades de explotación. Las principales fuentes de recursos o fondos de una empresa suelen ser:
— Aportaciones de capital
— Beneficios de periodos anteriores
— Beneficio del periodo analizado
— La amortización de activos inmovilizados y otros cargos que no implican salida de efectivo como las reservas
— Adquisición de deudas
— La desinversión
Por lo que respecta a los usos de recursos másfrecuentes son:
— Compra de activos e inversiones
— Pago de dividendos
— Pago de deudas
— Re-adquisición de acciones
— Beneficios negativos
Es frecuente confundir el movimiento de recursos con el movimiento de efectivo. El efectivo es uno de los fondos con los que puede contar una organización pero no es el único, por lo cual un movimiento de fondos puede o no implicar un movimiento deefectivo. Para la clasificación de un movimiento de recursos como origen de fondos o como aplicación de fondos se proponen los siguientes criterios:
— Siempre que haya un incremento en una cuenta del activo, implica una aplicación de fondos.
— Siempre que haya una reducción de una cuenta del activo, implica un origen de fondos.
— Siempre que haya un incremento en una cuenta del pasivo, implica unorigen de fondos.
— Siempre que haya una reducción de una cuenta del pasivo, implica una aplicación de fondos.
— Las cuentas del patrimonio como capital, provisiones y subvenciones se comportan como las cuentas del pasivo.
Tanto las fuentes u orígenes de fondos como las aplicaciones o usos de fondos, pueden clasificarse como de largo o corto plazo, para su análisis.
II. ELABORACIÓN DEL ESTADO DEORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
Para la elaboración del estado de origen y aplicación de fondos, se requiere como fuentes de información el estado de pérdidas y ganancias del periodo que se va a analizar y el balance de situación al inicio y al final de dicho periodo.
Para la elaboración de un estado de origen y aplicación de fondos se recomienda seguir estos pasos:
1. Establecer las diferenciasen las cuentas de los Balances Generales
Es útil para efectos prácticos colocar los signos (+) y (-) según si se ha calculado un aumento o una disminución en las diferentes partidas.
2. Determinar si las diferencias son Fuentes o Aplicaciones
El criterio a aplicar: los aumentos en cuentas de activo son aplicaciones y las disminuciones son orígenes; los aumentos en cuentas de pasivo o depatrimonio son orígenes y las disminuciones son aplicaciones.
3. Elaboración de la Primera Hoja de Trabajo
Es una primera aproximación al estado de origen y aplicación de fondos y consiste en elaborar un cuadro que resume, de un lado, todas aquellas variaciones que representan un origen de fondos y de otro lado, aquellas que implican una aplicación.
4. Llevar a cabo la depuración de la informaciónrelacionada con las cuentas de pérdidas y ganancias
En esta etapa se analiza el estado de pérdidas y ganancias y se detallan las aplicaciones o usos y las fuentes u orígenes de fondos que en él se encuentran, asimismo se calcula el importe de los beneficios efectivamente repartidos en el periodo de análisis. Para ellos se parte de la cuenta beneficios retenidos del balance inicial, se le suman los...