tareas

CAPÍTULO 3
ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SUMARIO: 3.1. Sujetos. 3.1.1. Sujeto activo. 3.1.2. Sujeto pasivo. 3.1.2.1 Personas Morales.
3.1.2.1.1. Código Civil. 3.1.2.1.2. Legislación fiscal. 3.1.2.1.2.1. Sociedades Mercantiles. 3.1.2.1.2.2.
Organismos Descentralizados. 3.1.2.1.2.3. Instituciones de Crédito. 3.1.2.1.2.4. Sociedades y
Asociaciones Civiles. 3.1.2.1.2.5.Asociación en Participación. 3.1.3. Vínculos de Tributación. 3.1.3.1.
Fuente de Riqueza. 3.1.3.2. Residencia. 3.13.3. Establecimiento Permanente. 3.2. Objeto. 3.2.1.
Concepto. 3.2.2. La utilidad como objeto. 3.2.3. Los ingresos como objeto. 3.2.4. Criterios de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación. 3.3. Base. 3.3.1 .Concepto. 3.3.2. Ingresos acumulables. 3.3.3.
Deducciones autorizadas. 3.4.Tasa. 3.4.1. Concepto. 3.4.2. Montos. 3.5. Época de Pago. 3.5.1.
Concepto. 3.5.2. Pagos provisionales. 3.5.3. Declaración anual.

En el capítulo anterior se precisó que el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos establece la obligación de los mexicanos de contribuir al
gasto público, respetando los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad.Derivado
de esto, el Código Fiscal de la Federación en su artículo segundo refiere que las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones
de mejores y derechos. Ahora bien, siendo los impuestos la principal fuente de ingresos del
Estado, nos enfocamos a su estudio, abordando su concepto, sus elementos esenciales y su
clasificación, derivando deésta que los impuestos directos, juegan un papel fundamental en
el sistema tributario mexicano, principalmente el Impuesto sobre la Renta, el cual es
importante desde el punto de vista recaudatorio, como herramienta económica y medio de
redistribución de riqueza e incluso como medio de control de la inflación. Por lo anterior y
para una mejor comprensión del tema objeto del presente trabajo, eneste segundo capítulo
nos enfocaremos al estudio de éste impuesto, pero únicamente en relación con los
contribuyentes personas morales.

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CAPÍTULO 3 ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ahora bien, el Impuesto sobre la Renta1, ha sufrido cambios desde su creación hasta
la fecha, así ha pasado de gravar ciertos ingresos por la realización de actos gravados sobre
tarifasestáticas, sin acumulación del ingreso, etc., a gravar la totalidad del ingreso del
individuo, sin importar la fuente del ingreso.

En un sistema fiscal moderno, este impuesto es “el gravamen que tiene el Estado
sobre el incremento patrimonial del individuo, medido en ingreso y percibido durante un
período determinado”.2 Así también, es un impuesto federal directo, que en última instancia

1ANTECEDENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Ley del Centenario (20 julio 1921) es el más
remoto antecedente del Impuesto sobre la Renta en nuestro país, establecía un impuesto federal,
extraordinario y pagadero por una sola vez sobre los ingresos o ganancias particulares, la ley se dividía en
cuatro capítulos denominados “Cédulas”: 1) Del ejercicio del comercio o de la industria, 2) Delejercicio de
una profesión liberal, literaria, artística o innominada, 3) Del trabajo a sueldo o salario, 4) De la colocación de
dinero a rédito, participación o dividendos. La base del impuesto coincidía con el objeto del mismo: el ingreso
o ganancia bruta obtenida en agosto de 1921. Ley para la Recaudación de los Impuestos establecidos en la
Ley de Ingresos vigente sobre Sueldos, Salarios,Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las
Sociedades y Empresas (21 febrero 1924), grava dos grupos especiales de renta: los sueldos, salarios o
emolumentos, por una parte y las utilidades o ganancias de las sociedades y empresas, por la otra, el ingreso
de estos últimos era el derivado como utilidades de las sociedades o empresas, cualquiera que fuere el negocio
a que se dedicaren; no gravaba...