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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

DERECHO TRIBUTARIO II
LECCIÓN Nº 01
IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA
1.

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO.
La hipótesis de incidencia es la formulación legal de un hecho. Entendemos por
hipótesis de incidencia tributaria a la descripción legal hipotética del hecho apto
para dar nacimiento de la obligación tributaria.
El hecho imponiblees el efectivamente acontecido en determinado lugar y
tiempo y, al corresponder rigurosamente a la descripción formulada por la
hipótesis de incidencia, da nacimiento a la obligación tributaria; es decir, ala
obligación de pagar el tributo, he allí la relación del hecho imponible con la
obligación tributaria.
La ocurrencia en el mundo real del hecho imponible, descrito en la hipótesis deincidencia, traerá como consecuencia (de acuerdo al mandato legal) el
nacimiento de la obligación tributaria. En consecuencia cada hecho imponible
dará lugar al nacimiento de una obligación tributaria.
Entonces, podemos afirmar que, mientras la hipótesis de incidencia tributaria
pertenece a un plano abstracto, el hecho imponible pertenece a un plano
concreto.

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2.

CONCEPTO DE RENTA.
La renta es el ingreso, lo que uno gana o devenga por salarios, por intereses,
comisiones, honorarios, arriendos, dividendos o por otras fuentes.
IMPUESTO A LA RENTA.- Es el Impuesto que grava los beneficios obtenidos
por las empresas o sociedades en el ejercicio de sus actividades. Se utiliza
como sinónimo de Impuesto a lasutilidades.

3.

ÁMBITO DE APLICACIÓN
El Impuesto a la Renta grava:
3.1 Rentas del trabajo, del capital y de la aplicación conjunta de ambos
factores
Son las rentas que provengan del capital (Primera y Segunda Categorías), del
trabajo (Cuarta y Quinta Categorías) y de la aplicación conjunta de ambos
factores (rentas empresariales, de Tercera Categoría), entendiéndose como
tales a aquéllas queprovengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos (Criterio de la Renta - Producto).
3.2. Ganancias y beneficios
a)

Resultados de la enajenación de bienes por cese de actividades
Los resultados de la enajenación de bienes que al cese de las actividades
desarrolladas por empresas unipersonales generadoras de rentas de la
tercera categoría, hubieran quedado enpoder del titular de dichas
empresas, siempre que la enajenación tenga lugar dentro de los dos (2)
anos contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.
Es el caso de una persona natural con negocio que cesa las actividades
generadoras de rentas de la 3ra. categoría y que destina los bienes
remanentes del negocio a su patrimonio no empresarial. Se entenderá
que existe rentagravada si dicha enajenación se realiza dentro de los dos
años que cesaron las actividades del negocio.

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b)

Indemnizaciones a favor de empresas
Las indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal y
aquéllas que no impliquen la reparación de un daño (es decir, las que
cubran el denominado lucro cesante), asícomo las sumas a que se
refiere el inc. g) del Articulo 24° del TUO: es decir, la diferencia entre el
valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las
sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dótales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados

c)Indemnizaciones destinadas a reponer activos
Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien
del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo
computable de este bien, salvo que se cumplan las condiciones para
alcanzar la in afectación total de estos importes de conformidad con lo
establecido por el Reglamento (que la adquisición se produzca dentro...