Tema de investigacion

Tema de investigación:
El registro de las entidades financieras los activos y pasivos.
Para la realización del trabajo el estudiante debe leer las normas internaciones de información financiera y de contabilidad NIC 32 y 39 y la NIIF.7, asimismo lo que establece la Superintendencia de Entidades Financieras (SUGEF), en el manual de procedimientos financieros de la SUGEF.
Al revisar el manualemitido por la SUGEF, y las normas internacionales el estudiante deberá realizar una comparación entre ambas para revisar la concordancia y discrepancia de la formativa.
Adicionalmente debe contestar las siguientes interrogantes:
1. ¿Quiénes son las entidades financieras que pueden emitir títulos valores?
2. ¿Cómo valoran estas entidades los instrumentos financieros?
3. ¿Qué tipo de instrumentosfinancieros se emiten en Costa Rica?
4. Mediante asiento contable, establezca el registro contable tanto del activo como del pasivo de los instrumentos financieros y la información a revelar dentro de los estados financieros.
 Artículo 17. NIC 39. Instrumentos financieros; reconocimiento y medición

Las compras y las ventas de valores convencionales deben registrarse utilizando el método de la fechade liquidación.

De acuerdo con el tipo de entidad, los activos financieros deben ser clasificados como se indica a continuación:

a) Carteras Mancomunadas.
Las inversiones que conforman las carteras mancomunadas de los fondos de inversión, fondos de pensión y capitalización, fideicomisos similares, y OPAB deben clasificarse como disponibles para la venta.

b) Inversiones propias de los entessupervisados.
Las inversiones en instrumentos financieros de los entes supervisados deben ser clasificadas en la categoría de disponibles para la venta.

Las inversiones propias en participaciones de fondos de inversión abiertos se deben clasificar como activos financieros negociables. Las inversiones propias en participaciones de fondos de inversión cerrados se deben clasificar como disponibles parala venta.

Los supervisados por SUGEVAL y SUGEF pueden clasificar otras inversiones en instrumentos financieros mantenidos para negociar, siempre que exista una manifestación expresa de su intención para negociarlos en un plazo que no supere los noventa días contados a partir de la fecha de adquisición.

Las entidades supervisadas, en la medición de la eficacia de las operaciones de cobertura coninstrumentos financieros derivados, deberán valorar la eficacia de la cobertura en forma retrospectiva, mediante el método de compensación (“Dollar offset”).

Independientemente de los incisos a) o b) en la cual se clasifiquen los valores, la amortización de primas y descuentos debe realizarse por el método de interés efectivo

5. ¿Cuáles son las condiciones para que a un instrumento financierose le de baja en su totalidad y cuál es el tratamiento contable de la entidad financiera?
6. ¿Qué registro contable realiza la entidad financiera que vende su cartera de crédito a un fideicomiso, pero que la institución financiera se queda con la gestión de cobro por lo cual devenga una comisión por la administración?
 Artículo 18. NIC 39. Instrumentos financieros; transferencia de activosLas participaciones en fideicomisos y otros vehículos de propósito especial, incluyendo procesos de titularización, se valúan inicialmente de acuerdo con el importe del patrimonio fideicometido. Dado que las titularizaciones o transferencias de activos a fideicomisos o vehículos de propósito especial se pueden estructurar de diferentes maneras, su tratamiento contable debe determinarse a partir desu fundamento económico y no de su forma jurídica.

a. Transferencia de activos con contraprestación: La transmisión de activos en la que la entidad que transfiere recibe una contraprestación (por ejemplo: dinero, instrumentos financieros, certificados de participación), puede registrarse como una operación de venta en los registros de la entidad, siempre que la estructuración del proceso de...