TEORIA GENERAL DE LOS TRIBUTOS
Páginas: 43 (10665 palabras)
Publicado: 9 de mayo de 2013
CAPITULO PRIMERO
TEORIAS Y CONCEPTOS FUNDAMENTALES
En este capítulo nos referiremos a las teorías y conceptos fundamentales sobre Derecho Tributario, tributación y otras disciplinas, que nos servirán de marco referencial en este trabajo de tesis.
1. LA POTESTAD TRIBUTARIA.
En relación con la potestad tributaria, analizaremos el concepto, constitucionalidad,titulares, modos de expresión, caracteres y limitaciones.
La potestad tributaria -o poder tributario- es la facultad que tiene el Estado o las Municipalidades de crear unilateralmente tributos, cuyo pago puede ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial (1).
La posibilidad jurídica de imponer tributos, cualquiera que sea su naturaleza, es una facultad quetiene rango constitucional (2).
_______________________________
(1) VILLEGAS, Héctor: Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, 4ª Edición, Tomo I, Editorial Depalma, Buenos Aires, 1987, pág. 184.
(2) EVANS DE LA CUADRA, Enrique y EVANS ESPIÑEIRA, Eugenio: Los Tributos ante la Constitución, Editorial Jurídica de Chile, Santiago, 1997, pág. 17.
En nuestro Derecho,los únicos titulares (3) de la potestad tributaria son:
a) El Poder Legislativo; y
b) Las Municipalidades.
La facultad de imponer tributos corresponde, en esencia, al Poder Legislativo (Artículos 60 y 62 de la Constitución Política); pero las autoridades comunales, Municipalidades, pueden ser autorizadas por ley para gravar actividades o bienes que tengan una clara identificaciónlocal, y los tributos deben ser destinados a obras de desarrollo comunal (Artículos 19 Nº 20 y 107 de la Carta Fundamental).
La obligación de pagar tributos reconoce, dentro de la organización del Estado de Derecho, como fuente exclusiva la ley (4).
Entre las principales características de la potestad tributaria pueden mencionarse las siguientes:
a) Tiene rango constitucional;
b)Sólo puede expresarse mediante ley;
c) Significa supremacía por un lado y, por el otro, sujeción a ciertos principios, como se verá más adelante.
_____________________________
(3) RADOVIC SCHOEPEN, Angela: Sistema Sancionatorio Tributario, Editorial Jurídica de Chile, Santiago, 1994, pag. 22.
(4) EVANS, ob. cit., pág. 66.
d) La potestad tributaria no es omnímoda, sino que sehalla limitada en los modernos Estados de Derecho, como el nuestro (5).
Las limitaciones de tal potestad dicen relación con los principios jurídicos de la imposición, a los que nos referiremos a continuación.
2. PRINCIPIOS JURIDICOS DE LOS TRIBUTOS.
La imposición de tributos está sujeta a ciertos principios, a saber: legalidad, capacidad contributiva, generalidad, igualdad,proporcionalidad, progresividad y no confiscatoriedad, equidad y control jurisdiccional.
2.1. LEGALIDAD.
Según este principio, no puede haber tributo sin previa ley que lo establezca, que en latín se expresa del siguiente modo: “nullum tributum sine lege” (no hay tributo sin ley).
Existe acuerdo en la doctrina sobre este principio de legalidad de los tributos. Sin embargo, se discutesobre la amplitud del contenido de la ley tributaria (6).
_____________________________
(5) VILLEGAS, ob. cit., pág. 185.
(6) Idem.
Respecto de la extensión del principio de legalidad, don Enrique y don Eugenio Evans sostienen que la Constitución Política es en extremo rigurosa en cuanto a extender el principio de legalidad tributaria a todos los elementos esenciales de la obligación,es decir, al hecho imponible definido de manera cierta; los presupuestos de hecho a que se atribuirá la producción del hecho imponible, los sujetos obligados al pago; el método o procedimiento para determinar la base imponible, en sus lineamientos esenciales; las alícuotas que se aplicarán para fijar el monto del tributo; los casos de exenciones; los supuestos de infracción; las sanciones...
CAPITULO PRIMERO
TEORIAS Y CONCEPTOS FUNDAMENTALES
En este capítulo nos referiremos a las teorías y conceptos fundamentales sobre Derecho Tributario, tributación y otras disciplinas, que nos servirán de marco referencial en este trabajo de tesis.
1. LA POTESTAD TRIBUTARIA.
En relación con la potestad tributaria, analizaremos el concepto, constitucionalidad,titulares, modos de expresión, caracteres y limitaciones.
La potestad tributaria -o poder tributario- es la facultad que tiene el Estado o las Municipalidades de crear unilateralmente tributos, cuyo pago puede ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial (1).
La posibilidad jurídica de imponer tributos, cualquiera que sea su naturaleza, es una facultad quetiene rango constitucional (2).
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(1) VILLEGAS, Héctor: Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, 4ª Edición, Tomo I, Editorial Depalma, Buenos Aires, 1987, pág. 184.
(2) EVANS DE LA CUADRA, Enrique y EVANS ESPIÑEIRA, Eugenio: Los Tributos ante la Constitución, Editorial Jurídica de Chile, Santiago, 1997, pág. 17.
En nuestro Derecho,los únicos titulares (3) de la potestad tributaria son:
a) El Poder Legislativo; y
b) Las Municipalidades.
La facultad de imponer tributos corresponde, en esencia, al Poder Legislativo (Artículos 60 y 62 de la Constitución Política); pero las autoridades comunales, Municipalidades, pueden ser autorizadas por ley para gravar actividades o bienes que tengan una clara identificaciónlocal, y los tributos deben ser destinados a obras de desarrollo comunal (Artículos 19 Nº 20 y 107 de la Carta Fundamental).
La obligación de pagar tributos reconoce, dentro de la organización del Estado de Derecho, como fuente exclusiva la ley (4).
Entre las principales características de la potestad tributaria pueden mencionarse las siguientes:
a) Tiene rango constitucional;
b)Sólo puede expresarse mediante ley;
c) Significa supremacía por un lado y, por el otro, sujeción a ciertos principios, como se verá más adelante.
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(3) RADOVIC SCHOEPEN, Angela: Sistema Sancionatorio Tributario, Editorial Jurídica de Chile, Santiago, 1994, pag. 22.
(4) EVANS, ob. cit., pág. 66.
d) La potestad tributaria no es omnímoda, sino que sehalla limitada en los modernos Estados de Derecho, como el nuestro (5).
Las limitaciones de tal potestad dicen relación con los principios jurídicos de la imposición, a los que nos referiremos a continuación.
2. PRINCIPIOS JURIDICOS DE LOS TRIBUTOS.
La imposición de tributos está sujeta a ciertos principios, a saber: legalidad, capacidad contributiva, generalidad, igualdad,proporcionalidad, progresividad y no confiscatoriedad, equidad y control jurisdiccional.
2.1. LEGALIDAD.
Según este principio, no puede haber tributo sin previa ley que lo establezca, que en latín se expresa del siguiente modo: “nullum tributum sine lege” (no hay tributo sin ley).
Existe acuerdo en la doctrina sobre este principio de legalidad de los tributos. Sin embargo, se discutesobre la amplitud del contenido de la ley tributaria (6).
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(5) VILLEGAS, ob. cit., pág. 185.
(6) Idem.
Respecto de la extensión del principio de legalidad, don Enrique y don Eugenio Evans sostienen que la Constitución Política es en extremo rigurosa en cuanto a extender el principio de legalidad tributaria a todos los elementos esenciales de la obligación,es decir, al hecho imponible definido de manera cierta; los presupuestos de hecho a que se atribuirá la producción del hecho imponible, los sujetos obligados al pago; el método o procedimiento para determinar la base imponible, en sus lineamientos esenciales; las alícuotas que se aplicarán para fijar el monto del tributo; los casos de exenciones; los supuestos de infracción; las sanciones...
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