Tesis
Páginas: 47 (11503 palabras)
Publicado: 3 de noviembre de 2011
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DIRECTOR
M. EN I. GALÁN MORALES LUCILA
REVISORES:
M. EN C. CÉSPEDES FLORES SILVIA ELENA
M. EN I.GODÍNEZ PINEDA MA. ELENA
M. EN I. MILLÁN JIMÉNEZ VICENTE
OCTUBRE 2011
ÍNDICE
Pág.
ÍNDICE…………………………………………………………………………..….1OFICIO DE COMISION
OFICIO DE EJECUCIÓN
OFICIO DE IMPRESIÓN
DEDICATORIAS
AGRADECIMIENTOS
CAPÍTULO I
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
1.1 Antecedentes……………………………………………………………. 4
1.2 Conceptos Básicos……………………………………………………......7
1.3.1Persona……………………………………………………………..7
1.3.2 Sociedad…………………………………………………………….8
1.3.3 Capital……………………………………………………………….9
1.3.4 Sociedad Mercantil………………………………………………..11
1.3 Ley General de Sociedades Mercantiles……………………………....13
1.4 Tipos de Sociedad………………………………………………………...14
1.5 Sociedad de responsabilidad Limitada………………………………...18
1.6 Constitución……………………………………………………………....19
CAPITULO II
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
2.1 Antecedentes……………………………………………………………..23
2.2 Sujeto, Objeto y Tasa del impuesto ……………………………………26
2.3 Ingresos y deducciones gravadas……………………………………...29
2.4 Ingresos exentos y gastos no deducibles……………………………..29
2.5 Pagos provisionales e Impuesto anual………………………………...32
2.6 Acreditamientos……………………………………………………….....33
CAPÍTULO IIIEFECTOS FISCALES DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
3.1 Antecedentes…………………………………………………………….38
3.2Determinación de los pagos provisionales de ISR……….…….……..41
3.3Determinación de los pagos provisionales del IETU………………….42
3.4 Efectos Fiscales………………………………………………………….43
3.5 Explicación fiscal………………………………………………………....47
3.6 Estrategias fiscales posibles…………………………………………….48
3.6.1Definición de estrategia…………………………………………….48
3.6.2 Definición de planeación…………………………………………..49
3.7 Desaparición del IETU……………………………………………………….57
Conclusiones………………………………………………………………………60
Bibliografía…………………………………………………………………………62
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) aprobado el 14 de septiembre de 2007 y vigente a partir del 01 de enero de 2008,abroga la ley de Impuesto al Activo con el fin de no representar una obligación fiscal adicional por lo que en el artículo 2° de la ley del IETU transitorio las autoridades fiscales incorporan la citada ley y abrogan la existente.
La ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única implica una reforma que vino a causar un gran impacto donde muchos de los contribuyentes tanto personas físicas comopersonas morales no esperaban puesto que dicho impuesto fue creado indudablemente con fines recaudatorios y son innegables sus repercusiones ya que los contribuyentes no estaban preparados para el impacto contable, fiscal y legal de dicho impuesto, dado que su aplicación práctica, aumenta la carga de trabajo de los contribuyentes.
Por lo que fue necesario implementar estrategias de planeaciónfiscal dependiendo del giro de la empresa y de las necesidades de cada una, pues la Ley de impuesto Empresarial a Tasa Única prevé pocas y escasas deducciones, si las empresas no realizan una buena planeación fiscal perderán flujo de efectivo, dado que el Impuesto Empresarial a Tasa Única grava directamente los ingresos efectivamente cobrados por las contraprestaciones correspondientes a lasactividades del contribuyente con una tasa que por lo menos por los tres primeros años fue en aumento.
El IETU produce un cambio radical en la administración de los contribuyentes, por los acreditamientos y los casos especiales, aunado a esto resulta complejo por que alterna con el Impuesto Sobre la Renta. Este sistema combinado IETU-ISR depende de la aplicación de dos...
DIRECTOR
M. EN I. GALÁN MORALES LUCILA
REVISORES:
M. EN C. CÉSPEDES FLORES SILVIA ELENA
M. EN I.GODÍNEZ PINEDA MA. ELENA
M. EN I. MILLÁN JIMÉNEZ VICENTE
OCTUBRE 2011
ÍNDICE
Pág.
ÍNDICE…………………………………………………………………………..….1OFICIO DE COMISION
OFICIO DE EJECUCIÓN
OFICIO DE IMPRESIÓN
DEDICATORIAS
AGRADECIMIENTOS
CAPÍTULO I
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
1.1 Antecedentes……………………………………………………………. 4
1.2 Conceptos Básicos……………………………………………………......7
1.3.1Persona……………………………………………………………..7
1.3.2 Sociedad…………………………………………………………….8
1.3.3 Capital……………………………………………………………….9
1.3.4 Sociedad Mercantil………………………………………………..11
1.3 Ley General de Sociedades Mercantiles……………………………....13
1.4 Tipos de Sociedad………………………………………………………...14
1.5 Sociedad de responsabilidad Limitada………………………………...18
1.6 Constitución……………………………………………………………....19
CAPITULO II
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
2.1 Antecedentes……………………………………………………………..23
2.2 Sujeto, Objeto y Tasa del impuesto ……………………………………26
2.3 Ingresos y deducciones gravadas……………………………………...29
2.4 Ingresos exentos y gastos no deducibles……………………………..29
2.5 Pagos provisionales e Impuesto anual………………………………...32
2.6 Acreditamientos……………………………………………………….....33
CAPÍTULO IIIEFECTOS FISCALES DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
3.1 Antecedentes…………………………………………………………….38
3.2Determinación de los pagos provisionales de ISR……….…….……..41
3.3Determinación de los pagos provisionales del IETU………………….42
3.4 Efectos Fiscales………………………………………………………….43
3.5 Explicación fiscal………………………………………………………....47
3.6 Estrategias fiscales posibles…………………………………………….48
3.6.1Definición de estrategia…………………………………………….48
3.6.2 Definición de planeación…………………………………………..49
3.7 Desaparición del IETU……………………………………………………….57
Conclusiones………………………………………………………………………60
Bibliografía…………………………………………………………………………62
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) aprobado el 14 de septiembre de 2007 y vigente a partir del 01 de enero de 2008,abroga la ley de Impuesto al Activo con el fin de no representar una obligación fiscal adicional por lo que en el artículo 2° de la ley del IETU transitorio las autoridades fiscales incorporan la citada ley y abrogan la existente.
La ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única implica una reforma que vino a causar un gran impacto donde muchos de los contribuyentes tanto personas físicas comopersonas morales no esperaban puesto que dicho impuesto fue creado indudablemente con fines recaudatorios y son innegables sus repercusiones ya que los contribuyentes no estaban preparados para el impacto contable, fiscal y legal de dicho impuesto, dado que su aplicación práctica, aumenta la carga de trabajo de los contribuyentes.
Por lo que fue necesario implementar estrategias de planeaciónfiscal dependiendo del giro de la empresa y de las necesidades de cada una, pues la Ley de impuesto Empresarial a Tasa Única prevé pocas y escasas deducciones, si las empresas no realizan una buena planeación fiscal perderán flujo de efectivo, dado que el Impuesto Empresarial a Tasa Única grava directamente los ingresos efectivamente cobrados por las contraprestaciones correspondientes a lasactividades del contribuyente con una tasa que por lo menos por los tres primeros años fue en aumento.
El IETU produce un cambio radical en la administración de los contribuyentes, por los acreditamientos y los casos especiales, aunado a esto resulta complejo por que alterna con el Impuesto Sobre la Renta. Este sistema combinado IETU-ISR depende de la aplicación de dos...
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