Titulo Varios

UNIVERSIDAD CRISTÓBAL COLÓN
Dirección de Investigación y Posgrado Campus Calasanz

Maestría en Impuestos
Reconocimiento de Validez Oficial según Acuerdo No. 2004164 con actualización en el 2003 ante la Secretaría de Educación Pública.

DICTAMEN FISCAL POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES

DICTAMEN FISCAL

PRESENTAN: L.A. Carlos Girón Dávila L.C. Martha Patricia Narcia Vergara L.C. Cecilia CelinaOntañón Altamirano L.C. Alejandra Osorio Rojas

H. VERACRUZ, VER.

Febrero de 2011

INDICE

INTRODUCCIÓN ANTECEDENTES ASPECTOS GENERALES. DEFINICIONES TIPOS DE ACCIONES COMUNES: PREFERENTES: VOTO LIMITADO: CONVERTIBLES: DE INDUSTRIA: LIBERADAS DE PAGO O CRÍAS: CON VALOR NOMINAL: SIN VALOR NOMINAL: ACCIONISTA ENAJENACIÓN ENAJENACIÓN DE ACCIONES DICTAMEN ENAJENANTES CUENTA DE UTILIDADFISCAL (CUFIN) UTILIDAD FISCAL NETA (UFIN) CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA (CUFINRE) COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN DIVIDENDOS PÉRDIDAS FISCALES OBLIGACIONES POR LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES ENAJENANTE ADQUIRENTE FUNDAMENTO Y MARCO LEGAL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 6 7 7 8 8 8 8 8 8 8 9 9

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10 10 10 11 11 12 12 14 16 16 16 17 19 19

REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERAL(RCFF) LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA E IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR) REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (RLISR) MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES ACCIONES SIN COSTO PROMEDIO ACCIONES QUE SE COLOQUEN ENTRE EL GRAN PÚBLICO INVERSIONISTA OTRASACCIONES Y PARTES SOCIALES AVISO AUTORIZACIÓN PARA DEDUCIR PÉRDIDAS EN OTROS VALORES DISPOSICIONES FISCALES DE DICTAMEN DE ENAJENACIÓN DE ACCIONES DICTAMEN. CONTENIDO DEL CUADERNO DEL DICTAMEN RESULTADO OBTENIDO EN LA ENAJENACIÓN COSTO PROMEDIO POR ACCIÓN UTILIDAD O PÉRDIDA POR EJERCICIO CÁLCULO DEL IMPUESTO TEXTO DEL DICTAMEN REQUISITOS DEL CONTADOR PÚBLICO PARA DICTAMINAR PAPEL QUE DESEMPEÑA ELCONTADOR PÚBLICO PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA FUENTES DE CONSULTA ANEXOS

INTRODUCCIÓN

Debido a la gran aceptación que se ha tenido entre las Sociedades Mercantiles en México por parte de los inversionistas, ya sea Personas Físicas y Personas Morales con respecto a la protección de su patrimonio al querer adquirir o enajenar acciones con la debida utilidad que estas generen, y en consideración alas constantes modificaciones que se contienen en la mecánica para la determinación de la ganancia por enajenación de acciones derivado de las reformas fiscales a la Ley del Impuesto Sobre la Renta que año con año se dan, y que a esto también se unen las modificaciones al Reglamento de la Ley en mención.

El patrimonio de las sociedades mercantiles en México se encuentra representado por elconjunto de acciones y partes sociales, el valor de estos títulos se determina conforme al funcionamiento y desarrollo de la empresa. Para la transmisión de propiedad de las empresas la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece en el marco jurídico fiscal, que esta se realice a través de la enajenación de las acciones propiedad de los socios o accionistas, para obtener el costo de las accionesen venta es importante considerar los eventos sucedidos en la organización como son entre otras las aportaciones de los socios, dividendos que hubiere percibido o distribuido la empresa, utilidades o pérdidas fiscales ocurridas en el período de tenencia de las acciones.

Tanto las personas morales como las personas físicas para la enajenación de sus acciones y la determinación de la utilidad opérdida deberán de dar cumplimiento a lo establecido en el artículo 24 de la LISR.

Por esta razón, es necesario llevar a cabo un estudio que contemple la elaboración del “Dictamen de Enajenación de Acciones” esto con el fin de poder determinar la veracidad de las variaciones que se van obteniendo en el valor de las acciones durante el paso del tiempo considerando que dichas variaciones se

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