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JORNADAS DE AUDITORÍA Y CONTROL EN LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS 2010 TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS

AUDITORÍA DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD. UN MODELO DE INFORME

Ponente: Ángel Luis Martínez Fuentes Socio de ATD Auditores Sector Público. Teléfono: 686 463 777 Correo electrónico: almartinez@atdauditores.com

Granada, 24 de septiembre de 2010

JORNADAS DE AUDITORÍA Y CONTROL ENLAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS 2010 TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS

AUDITORÍA DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD. UN MODELO DE INFORME

Quiero en primer lugar, agradecer a la organización de las Jornadas de Auditoría y Control en las Universidades 2010 su invitación participar en esta mesa redonda, y a la Universidad de Granada su amable acogida. Hablar sobre la auditoría de cumplimiento de lalegalidad y sobre el tipo de informe a emitir es un tema que, sin duda, excede el marco de tiempo de una mesa redonda. Por ello solamente les expondré unas meras reflexiones personales sobre el tema, sin abarcar todos los aspectos implicados, que pueden ser tratados en otro momento. Utilizaré preferentemente (con alguna excepción) las Normas Internacionales de las Entidades FiscalizadorasSuperiores (ISSAI) emitidas por INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores) 1.

DEFINICIÓN DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Comenzaré tratando de definir que es la auditoría de cumplimiento, cuáles son sus objetivos y quiénes son los destinatarios del informe. Son los destinatarios del informe, en mi opinión, el aspecto principal que debe considerarse para establecer un modelode informe de auditoría de cumplimiento de la legalidad. Las ISSAI no diferencian la auditoría de legalidad como un tipo de auditoría específico, sino que incluyen la verificación del cumplimiento de la nomativa como uno de los objetivos de la auditoría de regularidad, destacando la incidencia que los incumplimientos pueden tener en las cuentas de la entidad auditada. La ISSAI nº 100 “PostuladosBásicos de la Fiscalización Pública” define en su párrafo 39 la auditoría de regularidad, que comprende: a) “la certificación de las cuentas rendidas por las entidades obligadas a ello, que incluye el examen y evaluación de los asientos contables y la expresión de la opinión que merezcan las cuentas y los estados financieros b) la certificación de la Cuenta General del Estado c) la fiscalizaciónde los sistemas y de las operaciones financieras así como la valoración del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables d) la fiscalización de los sistemas de control y de auditoría internos e) la fiscalización de la probidad y corrección de las decisiones administrativas adoptadas en el seno de la entidad fiscalizada y f) el informe acerca de cualquier otra cuestiónsurgida como consecuencia de la fiscalización o relacionada con ella y que la EFS considere que deba ser puesta de manifiesto”. Asimismo, en la ISSAI nº 300 “Normas de Procedimiento de la Fiscalización Pública”, el apartado 0.3 d) determina: “En la ejecución de la auditoría de la regularidad (financiera) conviene verificar la conformidad a las leyes y reglamentos vigentes. El
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www.issai.org

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AUDITORÍA DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD. UN MODELO DE INFORME

auditor debe diseñar acciones y procedimientos de fiscalización que ofrezcan una garantía razonable de que se detecten los errores, las irregularidades y los actos ilícitos que pudieran repercutir directa y sustancialmentesobre los valores que figuran en los estados financieros, o sobre los resultados de la auditoría de regularidad. Asimismo, el auditor debe tener conocimiento de la eventual existencia de actos ilícitos que puedan afectar indirecta y sustancialmente los valores que figuran en los estados financieros o los resultados de la auditoría de regularidad ... Cualquier indicación de la existencia de...