Trabajo

UNEFA
Lic. en Contaduría Pública, Semestre 9º
Auditoría Interna (Electiva)
Prof. Luis G. Byrne

2. Normas que rigen la Auditoría Interna

2.1 Contraloría General de la República.

En Gaceta Oficial Nº 36.229 del 17 de Junio de 1997, resolución Nº 01-00-00-015, la Contraloría General de la República establece las Normas Generales de Control Interno, que deben ser observadas por losorganismos y entidades públicas, en el establecimiento, implantación, funcionamiento y evaluación de sus sistemas y mecanismos de control interno.

Estas normas contemplan los siguientes aspectos:
1) Los objetivos del control interno deben ser establecidos para cada área o actividad del organismo o entidad, y caracterizarse por ser aplicables, razonables, integrados y congruentes con los objetivosgenerales de la institución. Resolc. Nº 01-00-00-015 Art. 4º

2) El control interno administrativo lo conforman las normas, procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administración, manejo y disposición del patrimonio público, y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la autorización de las transacciones presupuestarias y financieras.

3) El control interno contablecomprende las normas, procedimientos y mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de información relativa la misma.

4) El costo del control interno no debe exceder el que resulte de la suma de los beneficios esperados de la función contralora; estos son los que incrementen la proteccióndel patrimonio público, minimicen los riesgos de daños contra el mismo e incrementen su eficiente utilización.

5) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros, presupuestarios, contables, administrativos y operativos del organismo o entidad y no un área independiente, individual o especializada.

6) Es responsabilidad del órgano de control interno (Auditoría Interna), sinmenoscabo de la que corresponde a la función administrativa, la revisión y evaluación del sistema de control interno, para proponer a la máxima autoridad jerárquica, las recomendaciones tendientes a su optimización y al incremento de la eficiencia y efectividad de la gestión administrativa.

7) Los sistemas y mecanismos de control interno deben estar sometidos a pruebas selectivas y continuasde cumplimiento y exactitud.

8) Los niveles directivos y gerenciales deben:

- Vigilar permanentemente la actividad administrativa de las unidades, programas, proyectos u operaciones que tienen a su cargo.

- Ser diligentes en la adopción de las medidas necesarias ante cualquier evidencia de desviación de los objetivos y metas programadas, detección de irregularidades o actuacionescontrarias a los principios de legalidad, economía, eficiencia y/o eficacia.

- Asegurarse que los controles internos contribuyen al logro de los resultados esperados de la gestión.

- Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los organismos y dependencias encargadas del control externo e interno, y promover aplicaciones de las respectivas medidas correctivas.

- El órgano de controlinterno (Auditoría Interna) debe estar adscrito a la máxima autoridad jerárquica de su estructura organizativa y asegurarle el mayor grado de independencia dentro de la organización, sin participación alguna de los actos administrativos y otros de índole similar.

- La máxima autoridad jerárquica debe dotar al órgano de control interno (Auditoría Interna) del personal idóneo y necesario, asícomo de razonables recursos presupuestarios, materiales y administrativos que le faciliten la efectiva coordinación del sistema de control interno de la organización y el ejercicio de la funciones de vigilancia y fiscalización.

- Las políticas que dicten los organismos o entidades deben definirse por escrito.

- Los responsables de la ejecución de los planes, programas y proyectos, deben...