Tratamiento Fiscal Del Regimen Actividades Empresariales Y Profesionales Incluye Perdida

TRATAMIENTO FISCAL DEL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES

3.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

En este tema se analizará el procedimiento teórico práctico para la determinación del impuesto sobre la renta, así como sus fechas de presentación.

3.1.1 Concepto de actividades empresariales

Se entenderá por actividades empresariales: las comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas,de pesca o silvícola. (Art. 16 del CFF)

3.1.2 Sujetos

Personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales. (Art. 120 de la LISR)

3.1.3 Obligaciones

Las personas físicas que perciban ingresos por actividades empresariales, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de la LISR, tendrán las siguientes:

* Solicitar suinscripción en el RFC
* Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su Reglamento.
Los contribuyentes que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícola o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $10’000,000.00, podrán llevar la contabilidad en un sololibro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones
* Expedir y conservar comprobantes que reúnan los requisitos establecidos en el CFF y su Reglamento, los que se emitan deberán contener la leyenda preimpresa "Efectos fiscales al pago"
Cuando la contraprestación que ampare el comprobante se cobre en una sola exhibición, en él se deberá indicar el importe total de laoperación. Si la contraprestación se cobró en parcialidades, en el comprobante se deberá indicar además el importe de la parcialidad que se cubre en ese momento.
Cuando el cobro de la contraprestación se haga en parcialidades, los contribuyentes deberán expedir un comprobante por cada una de estas, el cual deberá contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del articulo 29- Adel CFF, así como el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realizó, el número y fecha del documento que se hubiera expedido.
* Conservar la contabilidad y comprobantes de los asientos respectivos.
* Formular estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año

* Presentar declaración anual y en la que determinarán lautilidad fiscal y el monto de la PTU.
* Presentar y mantener a disposición de las autoridades fiscales la información de préstamos del extranjero, operaciones con clientes y proveedores, retenciones y pagos al extranjero, así como donativos otorgados.
* Expedir constancias de pagos y retenciones al extranjero.
* Cumplir con las obligaciones por pagos de salarios (retener yenterar el ISR de sus trabajadores y presentar las declaraciones informativas correspondientes).
* Presentar conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero
* Obtener y conservar la documentación que se refiere a operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero
* Llevar un registroespecífico de inversiones con deducción inmediata (Art. 133 de la LISR).

3.1.4 Ingresos

Se consideran ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas. (Art. 120 de la LISR)

3.1.4.1 Ingresos Acumulables

Se consideran ingresos acumulables por la realización de actividadesempresariales, además de los señalados en el punto que antecede los siguientes:

* Condonaciones, quitas, remisiones o prescripción de deudas
* Enajenación de cuentas por cobrar y títulos de crédito distintos a acciones
* Recuperación por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros
* Cantidades percibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros
* Intereses...