Tributacion

Unidad 9
Concepto y caracteres, fuente de la obligación tributaria:
1. La ley como fuente exclusiva: Por la naturaleza jurídica de esta rama del derecho y dada las relaciones que generan dentro de la misma, su única fuente es la ley.
Jerarquización de las normas jurídicas tributarias: 
a. LA CONSTITUCIÓN NACIONAL DE LA REPUBLICA: cuerpo legal que establece los principios básicos sobre loscuales girará nuestra legislación tributaria, determinando pautas, límites al poder tributario y garantías procedimentales de aplicación obligatoria.
b. La ley. Regula los elementos de la relación jurídica tributaria, el hecho generador, los sujetos pasivos y la responsabilidad solidaria, las exenciones, la base imponible y el tipo impositivo, las deducciones, descuentos, reducciones y recargos ylas infracciones y sanciones tributarias.
c. Reglamentos, que son normas jurídicas cuyo objeto es servir para la debida aplicación de la ley, sin excederse de ese parámetro.
2. Naturaleza jurídica de la obligación tributaria.
El TRIBUTO, en la concepción de los Estados modernos, de los Estados Constitucionales, no es una creación de fuerza de la autoridad Estatal, sino que corresponde a unaobligación nacida pura, única y exclusivamente de la ley.
3. El hecho generador de la obligación tributaria.
El legislador debe encontrar un hecho, un acontecimiento de la vida humana al cual le da jerarquía, le concede importancia, le asigna un rol de tal magnitud que al producirse surge el derecho al cobro del tributo. 

Elementos del hecho generador:
4. Elemento Objetivo o Material: Desde elpunto de vista objetivo, el hecho imponible se revela en una ley por su caracterización cuando la ley grava las rentas, los consumos, las ventas bajo determinadas condiciones, o las herencias para ciertas personas o a quienes legalizan un acto, o a los que obtienen una utilidad mercantil o efectúan importaciones, etc.
5. Elemento Subjetivo: Ahora bien, con el simple enunciado de la ley, de lo queella regula como “hecho imponible” o como “materia imponible” usando la terminología de la Constitución actual, no se tienen los elementos completos de la obligación. Es necesario el hecho imponible objetivamente descripto pueda ser atribuible a sujetos determinados, y entonces aparece la faz subjetiva, en cuanto pueda ser diferenciado a particulares concretamente individualizados. 
6. Elementosespacial o territorial. Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerarán de fuente paraguaya las rentas que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados económicamente en la Republica, con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebración de loscontratos. 
7. Elemento temporal. El Art. 128 de la ley 125/91 dispone que en su capitulo VIII – otros actos: #34 exportación de productos agropecuarios en estado natural.
El impuesto que grava los hechos generadores establecidos en el presente articulo,... quedaran derogados a los 2 años contados a partir de la vigencia del impuesto del valor agregado.
8. Elemento cuantitativo: 
a.Base imponiblereal: Sobre base cierta, tomando en cuenta los elementos que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.
b.Base Presunta o Ficticia: La base presunta, en merito de los hechos y circunstancias que, por relación o conexión con el hecho generador de la obligación tributaria permitan inducir o presumir la existencia y cuantía de laobligación.
9. Valoración y unidad de medida de ella, alícuotas y tipos impositivos, sus clases.
La cuota tributaria, llamada también importe tributario, tarifa tributario o impositiva, tipo impositivo es la cantidad que el fisco pretende y que el sujeto pasivo está obligado a pagarle al sujeto activo al configurarse el hecho imponible. Clases: importe tributario fijo: es aquel en que la cuantía del...