Tributaria

Artículo 107. Las expensas necesarias son deducibles. Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debedeterminarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los artículos siguientes".
En lo que tiene que ver con la inquietud sobre cuáles actividades tendrían relación de causalidad con su actividad laboral, resulta indispensable que acuda a la interpretación de este artículo 107, para lo cual nos permitimos citar elconcepto 55258 proferido por la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales el 12 de julio de 1996 en el siguiente aparte:
"Para que un gasto sea deducible fiscalmente de la renta bruta de un contribuyente, deben configurarse la relación de causalidad con la actividad productora de renta, la relación de necesidad con los ingresos gravados del contribuyente y deberá también ser proporcionado orazonable con relación al ingreso, haberse realizado en el período gravable y no estar prohibido o limitado por la ley.
Así las cosas, los gastos incurridos que no cumplan con los anteriores presupuestos respecto de la actividad productora de renta de que se trate, (…) no son deducibles de la renta bruta del contribuyente por cuanto no cumplirían los requisitos de causalidad con su actividadproductora de renta y de necesidad del gasto con los ingresos gravados" (Resaltado fuera del texto).
En ese orden de ideas, al hacer la evaluación sobre qué sumas puede deducir para efectos de calcular el ingreso base de cotización, debe observar los requisitos a que se alude en el artículo 107 del Estatuto Tributario, sin que competa a esta Superintendencia establecer cuáles de sus "expensas puedan serconsideradas como deducibles", actividad que consideramos debe realizar el propio contratista.»
http://www.superfinanciera.gov.co/Normativa/doctrinas2003/sistemgralpens098.htm

Las indemnizaciones derivadas del desarrollo del objeto social serían deducibles
Consulta
Las indemnizaciones contabilizadas en la cuenta contable 539515 (Gastos diversos – indemnizaciones), ¿son gastos no deduciblesfiscalmente? ¿Me puede señalar alguna normatividad al respecto?
Estas indemnizaciones corresponden a un fallo del juzgado que debe pagar la empresa por un accidente de transito.
Es una empresa de transporte masivo de pasajeros, no responsable de IVA, responsable de renta
Nuestra opinión
Respecto a la procedencia como deducción de la indemnización planteada en la consulta, no existe normaespecífica que la permita o prohíba, por lo que se deber recurrir a la interpretación del artículo 107 del estatuto tributario, el cual contempla los requisitos generales de las deducciones.
Dice el artículo 107:
Las expensas necesarias son deducibles. Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tenganrelación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los artículo siguientes.
Básicamente, los gastos en que incurra laempresa son deducibles en la medida en que sean necesarios, proporcionales y tengan relación de causalidad.
Respecto a los requisitos generales de las deducciones, el Consejo de Estado, en Sentencia del 16 de marzo de 2001 (Exp. 11607. M.P. Dr. Juan Ángel Palacio Hincapié), señaló:
“En materia tributaria no resulta suficiente la inclusión dentro del denuncio privado de una erogación para que ésta...