tributaria

Diferencias temporales y permanentes
 Escrito por Alan Emilio
feb 3
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Elaborado por: Pablo Arias   ”pablito23″      Estudiante
Primero hay que tener en cuenta lo siguiente:
Lasdiferencias temporales y permanentes se originan por las diferencias que se dan entre la Normativa Contable y la Normativa Tributaria,ello genera que el Resultado Contable no sea el mismo que el ResultadoTributario.
Sabemos que la Normativa Contable esta dado por:
Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs)
Principios Contables.
Y que eltratamiento fiscal esta dado por:
La ley del Impuesto a la Renta (LIR) D.S 179-2004-EF y su respectivo Reglamento.
Ya definido como se originan dichas diferencias veamos cada una de ellas.DIFERENCIA PERMANENTE:
Basicamente son los ingresos inafectos y exonerados y las deducciones prohibidas mencionadas basicamente en el artículo 44º de la LIR,asi como los gastos que no cumplen con elprincipio de causalidad.
DIFERENCIA TEMPORAL:
Es la diferencia entre el monto de un activo o un pasivo en el balance general y su base imponible o tributaria.
De las 2 diferencias la mas resaltante esla D.Temporal ya que esta es la diferencia entre la base contabley la base tributaria que origina los activos y pasivos por Impuestos Diferidos.
Revisemos este ejemplo:
El requisito del pago previoa la Declaracion Jurada de cualquier retribucion en favor de los trabajadores,sin el cual no es deducible el gasto en ese ejercicio,sino en el que se efectue el pago de la retribución.
Este hechogenera una diferencia temporal que según registros contables ya se provisiono el gasto, pero para efectos de realizar la Declaración Jurada tendrá que adicionarse dicho monto provisionado.
Luego en elperiodo que se cancele la remuneración se deducirá en la DJ anual es decir la diferencia ya se revirtio en un periodo posterior.
Hay varios casos sobre las difencias pero siempre es originado por...