TRIBUTARIO

ASUNTOS
CONSTITUCIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA

Eduardo Sotelo

Agosto 2009

INDICE
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ROL DE LA CONSTITUCIÓN Y DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
LO
TRIBUTARIO
Y
LA
MATERIA
CONSTITUCIONAL
INTERVENCIÓN
EN
EL
DERECHO
TRIBUTARIO SUSTANTIVO Y ADJETIVO
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y DE RESERVA
DE LEY
PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVAPRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
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ROL DE LA CONSTITUCIÓN
Y DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL

ORÍGENES DE LA CONSTITUCIÓN
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Constitución de 1993, no tomó en cuenta un
modelo de sociedad aspiracional.
Intención
política fue otra.
Adoleció de metodología inadecuada para su
elaboración.
Cuestionado referéndum: “¿Aprueba usted la
nueva Constituciónaprobada por el CCD?”
Pretendió diferenciar derechos fundamentales de
los demás (sociales y económicos).
(Abad, 2005)
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ROL DE LA CONSTITUCIÓN EN MATERIA
TRIBUTARIA
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Regula el poder tributario y su distribución.
Debido a la opción de un modelo de Estado social
y democrático de derecho, la potestad tributaria
no es absoluta.
La Constitución regula suslímites.
Clasifica los tributos y, por vía indirecta, sin
enunciarlo contiene una definición de tributo.
También regula la coordinación implícita de
potestades tributarias entre los distintos niveles
de gobierno (“con los límites que señala la ley ”).
Rol dinámico.
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ROL DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL (1)
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Tribunal Constitucional Español: preocupación
por loscontenidos esenciales de los derechos
fundamentales.
Landa: “la labor del TC, en materia del control
constitucional
de
las
leyes,
depende,
estrechamente, de la defensa de los derechos
fundamentales.
Proteger y respetar los derechos fundamentales:
darles eficacia vertical, y hacerlos aplicables
entre los particulares –eficacia horizontal-.

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ROL DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL(2)
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Noviembre 2000 se repusieron a 3 magistrados
del TC.
Mayo 2002 nombramiento de 4 adicionales.
Interpretación, reinterpretación y mutación
constitucional.
Reconoce nuevos derechos (a la verdad,
ampliación de derechos de los consumidores y
usuarios). T Derechos Implícitos innominados.
Reconoce carácter no absoluto de derechos
fundamentales y su sujeción a test derazonabilidad
(idoneidad,
necesidad
y
proporcionalidad strictu sensu).
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ROL DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL (3)
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Legislador negativo frente a leyes.
Lleva a cabo “interpretaciones creativas” con
sentencias-leyes o sentencias-orientadoras para
el legislador.
Ha
desarrollado
alcances
de
régimen
constitucional económico (STC 008-2003-AI/TC),
y atribución delEjecutivo para dictar DUs (172004-AI/TC).

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ROL DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL (4)
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En materia tributaria, el principal actor sigue
siendo el Poder Ejecutivo con facultades
delegadas.
Empero, el Presidente de la República nunca ha
hecho uso de su facultad de control constitucional
de las leyes ante el TC.
El TC reconoce que los principios actúan de unamanera interrelacionada.
Ha desarrollado límites a la potestad tributaria de
los gobiernos locales (STC 041-2004-AI/TC).

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RIESGO GENERAL
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Peligro de pasar a un activismo judicial radical o
“interpretativismo”: difusa línea divisoria entre
poder constituido y poder constituyente. Con
peligro de que TC termine sustituyendo
generalizadamente a este último.Autocontrol. ”Salvo de que se trate de situaciones
límite
para
la
democracia,
la
justicia
constitucional tiene todo que perder y la política
democrática poco que ganar.” (Landa).
Rol de los hacedores de la política tributaria y de
los órganos productores de la normativa.
Activismo judicial moderado. Hacerse defensores
de la Constitución y no dueños de ella.
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LO...