Unidad 3 De Fundamentos De Auditoría
Páginas: 5 (1011 palabras)
Publicado: 5 de noviembre de 2012
3.1 Procedimientos: definición y naturaleza.
* Definición:
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia suficiente y competente para fundamentar sus opiniones y resultados que figuran en el informe de auditoría
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos normalmente aplicados por auditores profesionales durante el curso desus labores. Además de las técnicas, los auditores emplean otras prácticas para reunir la evidencia.
* Naturaleza:
La ejecución de las labores de auditoría están constituidas por la aplicación de ciertas formas de acciones detalladas y determinadas por el auditor a fin de lograr la evidencia necesaria que respaldará su informe. Estas acciones son las técnicas de auditoría que se utilizan alo largo del desarrollo del trabajo en las entidades auditadas. Las técnicas de auditoría son los métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia comprobatoria suficiente, competente y pertinente a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. Son las herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Como cualquierherramienta, unas son empleadas con más frecuencia que otras.
En las fases de planeamiento y programación el auditor determina cuáles técnicas va a emplear, cuándo debe hacerlo y de que manera. Las técnicas seleccionadas para una auditoría específica, al ser aplicables se convierten en los procedimientos de auditoría.
La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas yprocedimientos para proporcionar una seguridad razonable para lograr los objetivos de la entidad, consiste en:
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos
c) Los sistemas de información y comunicación.
d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.
Ambiente de control.
El Ambiente de control representa combinación de factores que afectan las políticas y procedimientosde una entidad y son los siguientes:
1. Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos: el hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende de las acciones y las medidas de acción que tome la administración. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el control también será deficiente, el control internodepende de la integridad y los valores éticos del personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.
2. Estructura de organización de la entidad: si el tamaño de la estructura no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, pueda existir un mayor riesgo en el debilitamiento delos controles.
3. Funcionamiento del consejo de administración y sus comités: las actividades del consejo de administración y otros comités deben ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando sean independientes de la Dirección.
4. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad: es importante que la asignación de responsabilidades este acorde con los objetivos ymetas organizacionales.
5. Métodos de control administrativos para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna: el grado de supervisión continúa sobre la operación que lleva a cabo la administración, da evidencia si el sistema está funcionando adecuadamente.
6. Políticas y prácticas de personal: la existencia depolíticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, así como la existencia de códigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento.
7. Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad: la existencia de canales de comunicación con clientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir información...
* Definición:
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia suficiente y competente para fundamentar sus opiniones y resultados que figuran en el informe de auditoría
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos normalmente aplicados por auditores profesionales durante el curso desus labores. Además de las técnicas, los auditores emplean otras prácticas para reunir la evidencia.
* Naturaleza:
La ejecución de las labores de auditoría están constituidas por la aplicación de ciertas formas de acciones detalladas y determinadas por el auditor a fin de lograr la evidencia necesaria que respaldará su informe. Estas acciones son las técnicas de auditoría que se utilizan alo largo del desarrollo del trabajo en las entidades auditadas. Las técnicas de auditoría son los métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia comprobatoria suficiente, competente y pertinente a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. Son las herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Como cualquierherramienta, unas son empleadas con más frecuencia que otras.
En las fases de planeamiento y programación el auditor determina cuáles técnicas va a emplear, cuándo debe hacerlo y de que manera. Las técnicas seleccionadas para una auditoría específica, al ser aplicables se convierten en los procedimientos de auditoría.
La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas yprocedimientos para proporcionar una seguridad razonable para lograr los objetivos de la entidad, consiste en:
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos
c) Los sistemas de información y comunicación.
d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.
Ambiente de control.
El Ambiente de control representa combinación de factores que afectan las políticas y procedimientosde una entidad y son los siguientes:
1. Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos: el hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende de las acciones y las medidas de acción que tome la administración. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el control también será deficiente, el control internodepende de la integridad y los valores éticos del personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.
2. Estructura de organización de la entidad: si el tamaño de la estructura no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, pueda existir un mayor riesgo en el debilitamiento delos controles.
3. Funcionamiento del consejo de administración y sus comités: las actividades del consejo de administración y otros comités deben ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando sean independientes de la Dirección.
4. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad: es importante que la asignación de responsabilidades este acorde con los objetivos ymetas organizacionales.
5. Métodos de control administrativos para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna: el grado de supervisión continúa sobre la operación que lleva a cabo la administración, da evidencia si el sistema está funcionando adecuadamente.
6. Políticas y prácticas de personal: la existencia depolíticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, así como la existencia de códigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento.
7. Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad: la existencia de canales de comunicación con clientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir información...
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